Положение Банка России от 3 февраля 2016 г. N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торго стр. 28

1. В таблице раскрывается информация о деятельности по передаче активов в разбивке по месяцам и по виду продолжающегося участия. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица заполняется за первый квартал отчетного года и первый квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал.

3. Таблица заполняется за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом и за второй квартал отчетного года, а также за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за второй квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие.

4. Таблица заполняется за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом и за третий квартал отчетного года, а также за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за третий квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев.

Примечание 49. Условные обязательства

Минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация выступает в качестве арендатора

Таблица 49.1

Номер строки	Наименование показателя	_____20__г.	_____20__г.
1	2	3	4
1	Менее 1 года
2	От 1 года до 5 лет
3	После 5 лет
4	Итого обязательств по операционной аренде

49.1.1. В текущем периоде деятельности некредитной финансовой организации в судебные органы поступили иски в отношении некредитной финансовой организации. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов, некредитная финансовая организация считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для некредитной финансовой организации, и, соответственно, не сформировала резерв по данным разбирательствам в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

49.1.2. По состоянию на ___________ 20___ года некредитная финансовая организация участвовала в судебных разбирательствах в связи с _________. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению некредитной финансовой организации, вероятность значительных убытков низка.

49.1.3. По состоянию на ___________ 20___ года некредитная финансовая организация участвовала в судебных разбирательствах в связи с _________. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме ______тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность понесения убытков в этой сумме.

49.1.4. По состоянию на___________ 20___ года некредитная финансовая организация имела договорные обязательства капитального характера по реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую сумму_____ тысяч рублей (на___________ 20___ года: _____ тысяч рублей) и в отношении программного обеспечения и прочих нематериальных активов в размере_______ тысяч рублей (на___________ 20___ года:_____ тысяч рублей). По состоянию на ___________ 20___года общая сумма договорных обязательств по завершению строительства инвестиционного имущества составила_________ тысяч рублей (на ___________ 20___ года: _______ тысяч рублей). На ___________ 20___ года общая сумма договорных обязательств по ремонту, техническому обслуживанию или улучшению инвестиционного имущества составила __________тысяч рублей (на___________ 20___года:______ тысяч рублей).

49.1.5. На ___________ 20___года общая сумма будущих минимальных платежей к получению некредитной финансовой организацией по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет_______ тысяч рублей (на___________ 20___года:________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 49.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о минимальных суммах будущей арендной платы по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация выступает в качестве арендатора.

2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о судебных исках, в которых участвовала некредитная финансовая организация на отчетную дату, и возможных убытках в результате урегулирования этих исков, об обязательствах капитального характера на отчетную дату, о будущих минимальных платежах к получению по операционной субаренде, не подлежащей отмене, об иных условиях и ограничениях, существовавших на отчетную дату.

4. Пояснения к таблице составляются на основании данных регистров бухгалтерского учета, хозяйственных договоров, документов юридического и налогового отделов некредитной финансовой организации, а также другой внутренней управленческой информации.

Активы, переданные в залог в качестве обеспечения

Таблица 49.2

Номер строки	Наименование показателя	Примечание	_____20__г.		______20__г.
			Заложенные активы	Связанное обязательство	Заложенные активы	Связанное обязательство
1	2	3	4	5	6	7
1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
2	финансовые активы, переданные без прекращения признания
3	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:
4	финансовые активы, переданные без прекращения признания
5	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:
6	финансовые активы, переданные без прекращения признания
7	Инвестиционное имущество
8	Основные средства
9	Итого

Порядок составления таблицы 49.2 и пояснений к ней

1. Таблица составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица заполняется на основании данных регистров бухгалтерского учета, хозяйственных договоров, а также другой внутренней управленческой информации.

3. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 3, 5, 7, 8.

Примечание 50. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования

Условная и балансовая суммы требований по производным финансовым инструментам на___________ 20___года

Таблица 50.1

Номер строки	Наименование показателя	20___г.			20___г.
		Условная основная сумма	Балансовая Стоимость		Условная основная сумма	Балансовая стоимость
			Актив	Обязательство		Актив	Обязательство
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производные финансовые инструменты, базисным (базовым) активом которых является иностранная валюта, в том числе:
2	фьючерсы
3	форварды
4	опционы
5	свопы
6	прочие производные финансовые инструменты
7	Производные финансовые инструменты, базисным (базовым) активом которых являются процентные ставки, в том числе:
8	фьючерсы
9	форварды
10	опционы
11	свопы
12	прочие производные финансовые инструменты
13	Производные финансовые инструменты, базисным (базовым) активом которых являются ценные бумаги, в том числе:
14	фьючерсы
15	форварды
16	опционы
17	свопы
18	прочие производные финансовые инструменты
19	Производные финансовые инструменты, базисным (базовым) активом которых являются драгоценные металлы, в том числе:
20	фьючерсы
21	форварды
22	опционы
23	свопы
24	прочие производные финансовые инструменты
25	Производные финансовые инструменты, базисным (базовым) активом которых являются другие активы, в том числе:
26	фьючерсы
27	форварды
28	опционы
29	свопы
30	прочие производные финансовые инструменты
31	Итого

50.1.1. Операции с производными финансовыми инструментами включают операции некредитной финансовой организации, совершаемые для целей управления ликвидностью и хеджирования собственных рисков.

50.1.2. Некредитная финансовая организация использует производные финансовые инструменты для целей хеджирования при управлении активами и обязательствами. Учет операций хеджирования различается в зависимости от характера хеджируемого инструмента и вида операции хеджирования.

50.1.3. Производные финансовые инструменты могут классифицироваться в качестве инструментов хеджирования для целей учета, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.

Порядок составления таблицы 50.1 и пояснений к ней

1. Таблица раскрывает информацию о справедливой стоимости производных финансовых инструментов, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности как активы или обязательства, а также об их условных суммах. Условные суммы, отраженные на совокупной основе, представляют собой сумму базового актива производного финансового инструмента, базовую ставку или индекс, и на их основе оцениваются изменения стоимости производных инструментов. Условные суммы отражают объем операций, которые не завершены на конец отчетного периода, и не отражают кредитный риск.

2. В таблице под иностранными контрактами понимаются контракты, заключенные с нерезидентами, под внутренними контрактами понимаются контракты, заключенные с резидентами Российской Федерации.

3. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

4. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 6.

5. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 8 - 12.

6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 14 - 18.

7. По строке 19 таблицы отражается сумма значений по строкам 20 - 24.

8. По строке 25 таблицы отражается сумма значений по строкам 26 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 7, 13, 19, 25.

Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования, по состоянию на___________ 20___года

Таблица 50.2

Номер строки	Наименование показателя	_________20__г.			__________20__г.
		Договорная или согласованная сумма	Положительная справедливая стоимость	Отрицательная справедливая стоимость	Договорная или согласованная сумма	Положительная справедливая стоимость	Отрицательная справедливая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производные финансовые инструменты, используемые для хеджирования денежных потоков, в том числе:
2	фьючерсы
3	форварды
4	опционы
5	свопы
6	прочие производные финансовые инструменты
7	Производные финансовые инструменты, используемые для хеджирования справедливой стоимости, в том числе:
8	фьючерсы
9	форварды
10	опционы
11	свопы
12	прочие производные финансовые инструменты
13	Итого

Порядок составления таблицы 50.2 и пояснений к ней

1. В таблице представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Производные финансовые инструменты классифицируются в качестве инструментов хеджирования, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 8 - 12.