Ставка НДФЛ в отношении доходов от суммы экономии на процентах при получении работниками заемных средств установлена ставка 35%.
Расчет суммы налога, подлежащей удержанию с сотрудника, и перечислению в бюджет производится в СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка».
Удержание у работника начисленной суммы налога может производиться Обществом за счет любых денежных средств, выплачиваемых Обществом работнику (например, заработной платы) При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности удержать у работника исчисленную сумму НДФЛ Общество направляет сообщение о невозможности удержать налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности работника.
Удержание суммы НДФЛ отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68.01.4 "Ставка НДФЛ 35%" и дебету счета учета расчетов с работником по выплачиваемым ему доходам.
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Удержание НДФЛ (35%)
СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка»
Дт. 70 Кт 68.01.4
Перечисление с банковского счета Организации в бюджет, удержанного с работника НДФЛ
СТО СМК Форма документа «Платежное поручение»
Дт 68.01.4 Кт 51
Материальная выгода, возникающая у работника при получении им от работодателя займа под пониженный процент или беспроцентного займа, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений и не подлежит обложению страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ, в том числе взносами на травматизм (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Погашение займа выданного организацией работнику.
По соглашению сторон погашение работником займа возможно как внесением денежных средств в кассу или на расчётный счет Общества, так и путем удержаний из начисленной работнику заработной платы.
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Перечислена сумма займа на банковский счет организации
СТО СМК Форма документа «Платежное поручение»
Дт. 51 Кт. 73.1.01
Получены в кассу организации денежные средства от работника в счет погашения займа
Приходный кассовый ордер
Дт. 50 Кт.73.1.01
Погашение займа путем удержания из начисленной работнику заработной платы
- СТО СМК Форма документа «Расчетная ведомость»
Дт.70 Кт. 73.1
Прощение долга работнику по займу.
На дату подписания соглашения о прощении долга у работника возникает доход в размере прощенной суммы займа и процентов за пользование им, которые он должен был уплатить до момента прощения долга, но не уплатил, то есть возникает экономическая выгода в денежной форме (ст. 41 НК РФ).
Сумма прощеного долга по договору займа, включая проценты, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. С данной суммы Организация, как налоговый агент, удерживает и перечисляет в бюджет налог по ставке 13%.
Удержание суммы НДФЛ отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68.01.3 "Ставка НДФЛ 13%" и дебету счета учета расчетов с работником по выплачиваемым ему доходам.
На дату подписания соглашения о прощении долга работнику организация признает прочий расход (п. 11 ПБУ 10/99, п. п. 25, 35 ПБУ 19/02). Включение в состав расходов суммы прощеного долга по займу отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Соглашение о прощении долга, СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка»
Прощение долга работнику по займу (на дату подписания соглашения о прощении)
Дт. 91.2 Кт. 73.1.01 (основная сумма займа или вся сумму при беспроцентном займе)
Дт. 91.2 Кт. 73.1.02(начисленные проценты по договору займа)
Удержание НДФЛ (13)
СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка»-Расчет НДФЛ с материальной выгоды
Дт. 70 Кт 68.01.3
Перечисление с банковского счета Общества в бюджет, удержанного с работника НДФЛ
СТО СМК Форма документа «Платежное поручение»
Дт 68.01.3 Кт 51
В случае прекращения обязательства по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с Обществом.
Страховые взносы, начисленные на сумму прощеного долга по договору займа, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1, 45, п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Включение в состав расходов сумм начисленных страховых взносов отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Начислены страховые взносы на сумму прощеного долга
СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка»
Дт. 91.2 Кт 69