Форма N 5-ДДК "Отчет о декларировании доходов физическими лицами за 2011 год" (далее - Отчет) содержит информацию о представлении физическими лицами деклараций по налогу на доходы физических лиц о доходах 2011 года.
Показатели Отчета заполняются на основании данных, содержащихся в представленных физическими лицами в налоговые органы налоговых декларациях формы 3-НДФЛ за 2011 год.
При составлении Отчета используются показатели формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядка ее заполнения, утвержденных Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@, зарегистрированным в Минюсте России 13.12.2011 N 22575 (далее - декларация).
1. Периодичность представления Отчета
Отчет составляется и представляется один раз в год.
Отчет составляется по декларациям, представленным налогоплательщиками в налоговые органы в срок до 30.04.2012, в том числе направленным по почте с датой отправки не позднее 30.04.2012.
Отчет представляется:
- Инспекциями ФНС России и межрайонными инспекциями ФНС России (далее - ИФНС России) управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации - не позднее 02.07.2012;
- Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС России) финансовым органам субъектов Российской Федерации - не позднее 30.07.2012;
- Инспекциями ФНС России и межрайонными инспекциями ФНС России соответствующим финансовым органам муниципальных образований - не позднее 30.07.2012.
В целях формирования Отчета:
- отчетный год - календарный год, за который составляется Отчет (2011 год - для Отчета за 2011 год);
- дата представления Отчета - дата, не позднее которой Отчет представляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, в финансовые органы субъектов Российской Федерации, в соответствующие финансовые органы муниципальных образований.
Отчет состоит из двух разделов:
Раздел I Отчета "Сведения о представленных в налоговые органы декларациях формы 3-НДФЛ о доходах 2011 года (по данным налогоплательщика)" (далее - Раздел I);
Раздел II Отчета "Структура доходов и налоговая база в разрезе различных ставок налога по декларациям о доходах 2011 года (по данным налогоплательщика)" (далее - Раздел II).
Для составления Отчета по каждому муниципальному образованию налоговым органом используется показатель "Код по ОКАТО" первой страницы титульного листа декларации, заполняемый налогоплательщиком кодом административно-территориального образования по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии места жительства) в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).
2. Порядок представления Отчетов
2.1 ИФНС России:
Составляют и направляют в УФНС России Отчеты по каждому муниципальному образованию, находящемуся на подведомственной ИФНС России территории, в срок не позднее 02 июля 2012 года.
ИФНС России передают в УФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к структуре и формату файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.
2.2. УФНС России передают финансовым органам субъекта Российской Федерации:
- сводный Отчет по субъекту Российской Федерации, включающий отчеты муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации;
- отчеты по каждому муниципальному образованию субъекта Российской Федерации.
2.3. УФНС России передают в срок не позднее 23 июля 2012 года в соответствующие инспекции ФНС России, осуществляющие информационное взаимодействие с муниципальными образованиями, Отчеты по каждому муниципальному образованию для дальнейшей передачи финансовым органам местного самоуправления.
2.4. Отчеты направляются финансовому органу субъекта Российской Федерации и финансовым органам местного самоуправления субъекта Российской Федерации в электронном виде в формате Miсrosoft Excel.
Отчеты в Федеральную налоговую службу не направляются.
Порядок заполнения Отчета
Раздел I Сведения о представленных в налоговые органы декларациях формы 3-НДФЛ о доходах 2011 года (по данным налогоплательщика)
Данные о количестве налогоплательщиков, представивших налоговые декларации о доходах 2011 года формируются средствами АИС в информационном ресурсе местного уровня "Реестр регистрации налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности", утвержденного приказом ФНС России от 24.10.2006 N САЭ-3-25/729@ (с дополнениями и изменениями, внесенными приказами ФНС России от 21.09.2007 N ММ-3-25/544@, от 07.05.2010 N ШС-7-3/221@) (далее - Реестр).
Показатели по строкам 1020-1190 формируются на основании данных ввода деклараций в информационный ресурс "Камеральные налоговые проверки", утвержденный приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с дополнениями и изменениями, внесенными приказом МНС России от 19.03.2004 N САЭ-3-06/218@), с дополнениями и изменениями, внесенными приказами ФНС России от 08.11.2006 N САЭ-3-06/774@, от 29.01.2008 N ММ-3-06/27@, от 17.07.2008 N ММ-3-2/317@, от 29.05.2009 N ШТ-7-2/303@, от 16.08.2010 N ШС-7-2/387@, от 12.10.2010 N ММВ-7-2/496@).
Для подсчета количества налогоплательщиков, представивших налоговые декларации, используется количество зарегистрированных в Реестре актуальных деклараций налогоплательщиков на отчетную дату.
Например, если налогоплательщик представил первичную и затем корректирующую декларации, то такой налогоплательщик учитывается по строке 1010 один раз.
При подсчете количества налогоплательщиков, заявивших налоговые вычеты, налогоплательщик учитывается в показателях отчета столько раз, сколько различных вычетов он заявлял.
Например, если налогоплательщик представил первичную и затем корректирующую декларации, и в первичной - заявил имущественный вычет по продаже имущества, а в корректирующей - имущественный вычет по продаже имущества и имущественный вычет по приобретению жилья, то такой налогоплательщик учитывается по каждой из строк 1070 и 1130 один раз.
При подсчете суммовых показателей данные отражаются в тысячах рублей. При наличии у налогоплательщика нескольких деклараций за один налоговый период с внесением изменений и дополнений (корректирующих) отражаются данные последней, актуальной декларации.
Разбивка данных по категориям налогоплательщиков - физических лиц производится на основании соответствующего показателя "Код категории налогоплательщика" страницы 001 деклараций.
В графе 2 отражаются данные ввода деклараций индивидуальных предпринимателей (код категории налогоплательщика - 720).
В графе 3 отражаются данные ввода деклараций глав крестьянских (фермерских) хозяйств (код категории налогоплательщика - 770).
В графе 4 отражаются данные ввода деклараций частнопрактикующих нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой (код категории налогоплательщика - 730).
В графе 5 отражаются данные ввода деклараций адвокатов, учредивших адвокатский кабинет (код категории налогоплательщика - 740).
В графе 6 отражаются данные ввода деклараций иных физических лиц, декларирующих доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 - 221 Кодекса или с иной целью (код категории налогоплательщика - 760).
При подготовке отчета по кодам строк:
Код 1010 - указывается на отчетную дату общее количество налогоплательщиков, представивших декларацию о доходах 2011 года;
Код 1020 - указывается на отчетную дату общая сумма дохода, заявленная налогоплательщиками в декларациях о доходах 2011 года (строка 010 раздела 1 + строка 010 раздела 2 + строка 010 раздела 3 + строка 010 раздела 4 + строка 010 раздела 5 деклараций);
Код 1030 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших стандартные налоговые вычеты в представленных декларациях (декларации о доходах 2011 года, в которых значение пункта 2.8 листа Ж1 больше нуля);
Код 1040 - указывается на отчетную дату общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений по пункту 2.8 листа Ж1 деклараций о доходах 2011 года);
Код 1050 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях социальные налоговые вычеты, установленные статьей 219 Кодекса (декларации о доходах 2011 года, в которых значение пункта 3 листа Ж2 деклараций больше нуля);
Код 1060 - указывается на отчетную дату общая сумма социальных налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений по пункту 3 листа Ж2 деклараций о доходах 2011 года);