┌────────────────────────────┬────────────────┐ ┌──────────┬────────┐
│ Представляется: │ Сроки │ │Код формы │ 5VN │
│ │ представления │ │ │ │
├────────────────────────────┼────────────────┤ ├──────────┴────────┤
│Управлениями ФНС России по│ │ │ │
│субъектам Российской│за 2007 год - │ │ Форма N 5-ВН │
│Федерации Федеральной│не позднее│ │ │
│налоговой службе; │31.03.2008 г. │ │ │
│межрегиональными инспекциями│ │ │Утверждена │
│ФНС России по крупнейшим│ │ │приказом │
│налогоплательщикам - в│ │ │ФНС России │
│Управления ФНС России по│ │ │ │
│соответствующим субъектам│ │ │от 25 декабря │
│Российской Федерации за 3│ │ │ 2007 г. │
│(три) рабочих дня ранее│ │ │N ММ-3-10/696 │
│срока, установленного для│ │ │ │
│УФНС России по субъектам│ │ │ Годовая │
│Российской Федерации. │ │ │ │
└────────────────────────────┴────────────────┘ └───────────────────┘
Код | Наименование | |
| Республика, край, область, автономное образование, город | ||
| Налоговый орган |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу
тыс. рублей
Показатели | Код строки | Значение показателей |
А | Б | 1 |
| 1. Объемы водопользования (налоговая база) отчетного года: | ||
| объем забора воды из водных объектов, млн. куб.м. | 110 | |
| в том числе для водоснабжения населения, млн. куб. м. | 120 | |
| из строки 110: сверх установленных лимитов, млн. куб. м. | 121 | |
| из строки 110: из подземных водных объектов, млн. куб. м. | 122 | |
| из строки 120: из подземных водных объектов, млн. куб. м. | 125 | |
| площади акваторий водных объектов, предоставленных в пользование, кв. км | 140 | |
| количество выработанной электроэнергии, млн. кВт х ч | 150 | |
| 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, - всего, тыс. рублей, в том числе: | 200 | |
| при осуществлении забора воды из водных объектов | 210 | |
| в том числе для водоснабжения населения | 220 | |
| из строки 210: сверх установленных лимитов | 221 | |
| из строки 210: из подземных водных объектов | 222 | |
| из строки 220: из подземных водных объектов | 225 | |
| при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование | 240 | |
| при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики | 250 | |
| из строки 200: при осуществлении безлицензионного водопользования | 270 | |
| 3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения, тыс. рублей | 300 | |
| 4. Количество налогоплательщиков налога - всего,в том числе: | 400 | |
| при осуществлении забора воды из водных объектов | 410 | |
| из них для водоснабжения населения | 420 | |
| из строки 410: из подземных водных объектов | 422 | |
| из строки 420: из подземных водных объектов | 425 | |
| при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование | 440 | |
| при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики | 450 | |
| из строки 400: при осуществлении безлицензионного водопользования | 470 | |
| 5. Контрольная сумма | 500 |
" "_______________200 г. Руководитель налогового органа ____________
(подпись)
_______________________________________
Ф.И.О., номер телефона исполнителя
Методические указания по порядку формирования формы N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" за 2007 год
Налогообложение водным налогом осуществляется в соответствии с главой 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и другими нормативными правовыми актами.
Согласно указанной главе Кодекса налоговая декларация по водному налогу (далее - Декларация) представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
При составлении отчета по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" (далее - Отчет) за налоговые периоды 2007 года используется форма Декларации и порядок ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н, зарегистрированным в Минюсте России 24.03.2005 N 6417 (с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 12.02.2007 N 15н).
Единые требования к формированию информационных ресурсов "Камеральные налоговые проверки" и "Выездные налоговые проверки" утверждены приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений).
1. Периодичность представления Отчета - годовая.
Отчет формируется нарастающим итогом с начала года и представляется за 2007 год (по состоянию информационных ресурсов на 20.03.2008) - не позднее 31.03.2008 г.
2. Отчет составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения.
2.1. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МРИ) составляют Отчет отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют его в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации (далее - УФНС России) по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.
УФНС России при получении Отчетов из МРИ составляют сводный Отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС России направляет сводный Отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - Отчеты по УФНС России и каждой МРИ, налогоплательщиками которой представлены в МРИ Декларации в отношении объектов водопользования на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Сумма значений показателей, отраженных в Отчетах УФНС России и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.
УФНС России передают в ФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.
3. Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных и (или) корректирующих Деклараций с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих Деклараций и (или) выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов.
В части Деклараций, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.
В целях формирования Отчета:
- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2007 год - для Отчета за 2007 год);
- под датой составления Отчета понимается дата, по состоянию информационных ресурсов на которую представляется Отчет;
- под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС России.
При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.
4. По кодам строк 110-300 Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Деклараций: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки_") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки_"), если результаты камеральных налоговых проверок Деклараций уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.
Если в отношении отчетного года проведены и завершены на дату представления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 110 - 300 указываются значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП): реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок по налогу уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа).
Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1151072; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") равен "2007" для Отчета за 2007 год.
При этом должны выполняться следующие условия:
дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует отчетному году;
реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.
4.1. По кодам строк 110-150 Отчета отражается налоговая база по водному налогу - объемы водопользования по видам водопользования.
4.2. По кодам строк 200-270 Отчета отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, по всем видам водопользования в целом и в разрезе отдельных видов водопользования.
5. По коду строки 300 Отчета формируется сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения (далее - недопоступление). Показатель по коду строки 300 равен сумме недопоступлений при заборе в пределах установленного лимита и при заборе сверх установленного лимита. В обоих случаях забора воды недопоступления рассчитываются по всем разделам 00021 Декларации (далее - раздел 00021), в которых по коду строки 050 указано значение, равное "1", по формуле:
S нед. = Ст. х V заб. - S упл.,
где Ст. - значение налоговой ставки согласно ст. 333.12 Кодекса, соответствующее экономическому району и наименованию объекта водопользования по коду, отраженному в строке 040 раздела 00021; V заб. - объем воды, забранной из водного объекта; S упл. - отраженная по коду строки 120 раздела 00021 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Для разделов 00021, в которых объем воды, забранной из водного объекта (стр. 070 раздела 00021), не превышает лимит водопользования (стр. 060 раздела 00021) или лимит водопользования не установлен (по стр. 060 отражено нулевое значение), недопоступление рассчитывается как S нед. = Ст. х стр. 070 - стр. 120.
Для разделов 00021, в которых объем воды, забранной из водного объекта (стр. 070), превышает лимит водопользования (стр. 060) и стр. 060 не равна нулю, формула для расчета недопоступления имеет вид:
S нед. = Ст. х [стр. 060 + 5 х (стр. 070 - стр. 060)] - стр. 120.
6. По кодам строк 400-470 Отчета отражается информация о количестве налогоплательщиков водного налога.
6.1. Показатель по коду строки 400 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, и формируется по данным раздела I ИРКНП на основании выборки по реквизитам:
- реквизит с кодом 1 "Код формы по классификатору КНД" равен "1151072";
- реквизит с кодом 2 "Вид документа" равен "1" (первичная Декларация);
- реквизит с кодом 5 "Отчетный год" равен "2007" для Отчета за 2007 год.
6.2. Показатели по кодам строк 410, 440 и 450 Отчета определяются числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой отражено по меньшей мере одно ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, соответственно, в разделе 00021, 00022, 00023.
Показатели Отчета по кодам строк 410, 440 и 450 Отчета формируются по данным раздела I ИРКНП. При этом реквизит с кодом 2 "Вид документа" может быть равен "1" (первичная Декларация) или "3" (корректирующая Декларация), а к условиям выборки, приведенным в п. 6.1, в зависимости от конкретного кода строки формируемого показателя, добавляется следующее условие: по коду строки 120 любого из разделов 00021 (для кода строки 410 Отчета), по коду строки 070 любого из разделов 00022 (для кода строки 440 Отчета), по коду строки 070 любого из разделов 00023 (для кода строки 450 Отчета) отражено ненулевое значение.
6.3. Показатель по коду строки 420 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по меньшей мере в одном из разделов 00021 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, и, одновременно, значение "1" в качестве кода цели забора воды.
В этом случае выборка осуществляется по данным раздела I ИРКНП по следующим реквизитам: