| N п/п | Наименование нарушения | Сумма | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
Процедура 8.1: анализ применяемого порядка приобретения материалов.
Источники информации:
- Хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
- Договоры на переработку давальческого сырья;
- Договоры комиссии;
- Приходные ордера;
- Накладные;
- Акты приемки МПЗ;
- Первичные документы складского учета.
Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.1.
Рабочий документ РД-8.1
| N п/п | Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Приме- чания |
| ТМЦ, принятые на ответственное хранение | |||
| Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение? | |||
| Ведется ли в организации аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение? | |||
| Назначены ли ответственные лица за материа- лы, принятые на ответственное хранение? | |||
| Обеспечены ли условия сохранности на складе? | |||
| Проводится ли инвентаризация материалов, принятых на ответственное хранение? | |||
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учи-тываемых на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответст- венное хранение"? | |||
| Материалы, принятые в переработку | |||
| Имеются ли в организации материалы, принятые в переработку? | |||
| Ведется ли в организации аналитический учет материалов, принятых на ответственное хранение? | |||
| Надлежащим ли образом оформляется договор подряда? | |||
| Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции? | |||
| Обозначена ли в актах процедура сдачи-прием- ки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)? | |||
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учи-тываемых на забалансовом счете 003 "Материа-лы, принятые в переработку"? | |||
| Товары, принятые на комиссию | |||
| Имеются ли в организации товары, принятые на комиссию? | |||
| Ведется ли в организации аналитический учет товаров, принятых на комиссию? | |||
| Надлежащим ли образом оформлен договор комиссии? | |||
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учи-тываемых на забалансовом счете 004 "Материа-лы, принятые на комиссию"? | |||
Процедура 8.2: анализ данных аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ.
Источники информации:
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-8.
Рабочий документ РД-8.2
| Номер счета | Наи- мено- вание счета | Период | Показатель, по которому выявлено расхождение | Учетный регистр | Сумма выявленного расхождения по от- ношению к синтети- ческому счету | При- меча- ние | |
| занижение | завышение | ||||||
Процедура 8.3: проверка правильности оценки ТМЦ, учитываемых на забалансовых счетах.
Источники информации:
- Первичные документы поставщиков;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: сопоставить данные о стоимости МПЗ, содержащиеся в документах поставщика, и данные бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-8.
Рабочий документ РД-8.3
| Наиме- нование мате- риала | Первичный документ | По данным первичных документов | По данным бухгалтер- ского учета | Откло- нения | Приме- чания | ||||
| наиме- нование | номер | дата | кол- во | сумма | кол- во | сумма | |||
Процедура 8.4: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.
Источники информации:
- Договоры, спецификации, накладные поставщиков;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Путем анализа полученных документов убедиться, что организация обоснованно отражает ТМЦ на забалансовых счетах (право собственности на проверяемые материалы к организации не перешло). Проверить своевременность списания ТМЦ с забалансовых счетов и отражения их на балансе организации в случае, когда условиями договоров предусмотрен переход права собственности к организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-8.
Рабочий документ РД-8.4
| Наиме- нование мате- риала | Номен- клатур- ный номер | Кол-во | Сумма | Наимено- вание доку- мента | Номер и дата | Кол-во | Сумма | Приме- чание |
Отчетный документ ОД-8
| N п/п | Номер проце- дуры | Ссылка на рабочий документ | Наиме- нование нару- шения | Сумма | Ссылка на норматив- ный до- кумент | Влияние на бухгалтер- скую от- четность | Рекомен- дации аудитора |
3.3. Заключительные процедуры
Процедура 9.1: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: на основании данных отчетных документов сгруппировать по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
Рабочий документ РД-9.1.1
| Характе- ристики объекта бухгал- терского учета | Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть) | N заме- чаний | Сумма |
| Сущест- вование и полнота | Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами | ||
| Возник- новение | (Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за __ месяцев ____ года | ||
| Права и обяза- тельства | Право собственности организации на МПЗ (не) подтверждается документами | ||
| Стои- мостная оценка | Оценка МПЗ (не) соответствует их фактическому состоянию | ||
| Измерение | Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике | ||
| (Не) Выявлены несвоевременно отраженные финансово-хозяйственные операции за __ месяцев ____ года | |||
| Представ- ление и раскрытие | (Не) Выявлены факты неправильной класси- фикации финансово-хозяйственных операций по объекту учета | ||
| (Не) Выявлены факты нарушений бухгалтер- ского учета | |||
| Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) пол- ностью |
Замечания (по установленному внутрифирменному образцу)
Замечание N 1
Замечание N 2
Замечание N 3
Рабочий документ РД-9.1.2
Лист исправлений
| Форма от- четности, номер строки | Измене- ние (+, -), Сумма | Операция, замечание N (по данным отчетных документов) | Исправительная запись, рекомендуемая Аудитором | |
| замечание N | дебет | кредит | ||
Процедура 9.2: формирование мнения аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: Сформулировать краткие выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки), оформить рабочий документ РД-9.2.
Рабочий документ РД-9.2