Процедура 6.3: проверка правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов.
Источники информации:
- Договоры поставки, договоры мены, спецификации, накладные поставщиков;
- Акты зачета встречных требований, книги учета векселей и ценных бумаг;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.3
| Наиме- нова- ние мате- риала | Рекви- зиты дого- вора | Стоимость материала по дого- вору | Факти- ческие затра- ты | Суммы расходов, включенные в стои- мость материалов | Откло- нение | Приме- чания | |
| по данным организа- ции | по данным аудитора | ||||||
Процедура 6.4: проверка правильности определения стоимости МПЗ, полученных безвозмездно и в качестве вклада в Уставный капитал.
Источники информации:
- Договоры безвозмездного характера;
- Учредительные документы;
- Информация о рыночной стоимости материалов;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Проверить правильность определения стоимости материалов, полученных в соответствии с договорами, не имеющими возмездного характера (дарения, безвозмездного представления субсидий), инвестиционными договорами и учредительными документами (взносы в уставный, складочный капитал и т.д.). Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.4
| Наиме- нова- ние мате- риала | Согла- сован- ная оценка | Рыноч- ная стои- мость | Ссылка на документ, подтвер- ждающий рыночную стоимость | Стоимость материалов | Откло- нение | Приме- чания | |
| по данным организа- ции | по данным аудитора | ||||||
Процедура 6.5: проверка правильности определения стоимости МПЗ, созданных в процессе деятельности организации.
Источники информации:
- Аналитические данные о себестоимости производства;
- Акты оприходования отходов производства и материалов, полученных в ходе ликвидации основных средств;
- Информация о рыночной стоимости материалов;
- Аналитическая информация о себестоимости готовой продукции;
- Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.);
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры для материалов, образовавшихся в результате деятельности организации, отражаются в рабочем документе РД-6.5.1. При проверке правильности формирования себестоимости готовой продукции заполняется рабочий документ РД-6.5.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.5.1
| Наиме- нова- ние МПЗ | Согла- сован- ная оценка | Рыноч- ная стои- мость | Ссылка на документ, подтвер- ждающий рыночную стоимость | Стоимость материалов | Откло- нение | Приме- чания | |
| по данным организа- ции | по данным аудитора | ||||||
Порядок выполнения: Сверить данные аналитического учета затрат на производство по видам готовой продукции с данными аналитического учета по счетам 40, 43. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.5.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.5.2
| Период | Наиме- нова- ние про- дукции | Номер и дата доку- мента | Фактические затраты по счетам учета затрат | Отнесено на себестоимость выпущенной продукции | Откло- нения | Приме- чания | ||
| по дан- ным ор- гани- зации | по данным ауди- тора | по дан- ным ор- гани- зации | по данным ауди- тора | |||||
Процедура 6.6: проверка правильности определения стоимости МПЗ, выраженной в условных единицах или иностранной валюте.
Источники информации:
- Договоры поставки, спецификации, накладные поставщиков;
- Платежные документы;
- Сведения о курсах валют на дату оприходования и дату оплаты;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.6, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.6
| Наиме- нова- ние мате- риала | Рек- визиты дого- вора | Стои- мость в валюте (услов- ных едини- цах) | Дата опла- ты | Курс на дату опла- ты | Дата оприхо- дования | Курс на дату опри- ходо- вания | Стоимость материалов | Откло- нение | Приме- чания | |
| по дан- ным ор- гани- зации | по дан- ным ауди- тора | |||||||||
Процедура 6.7: проверка правильности формирования расходов на ремонт и очистку тары.
Источники информации:
- Аналитическая информация о суммах затрат на ремонт и очистку тары;
- Сводные регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: На основании представленных документов проверить правильность формирования и отражения в учете затрат на ремонт и очистку тары. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.7, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-4.7.
Рабочий документ РД-6.7
| Вид тары | Содер- жание опера- ции | Номер и дата доку- мента | По данным бухучета | По данным аудитора | Приме- чание | ||||
| дебет | кредит | сумма | дебет | кредит | сумма | ||||
Отчетный документ ОД-6