Порядок выполнения: Процедура применяется в ходе аудита товаров и готовой продукции, учитываемых по отпускным ценам для проверки правильности формирования торговой наценки, а также для проверки правильности формирования учетных цен на материалы и тару. На основании представленных документов проверить правильность формирования учетных цен в соответствии с принятой в организации методикой. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.3, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.3
| Метод фор- мирования отпускных цен | Наи- мено- вание МПЗ | Фактичес- кая себе- стоимость | Отпускная цена | Торговая наценка | Откло- нения | |
| по данным органи- зации | по данным аудитора | |||||
Процедура 5.4: проверка правильности списания отклонений в стоимости МПЗ.
Источники информации:
- Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Проверить правильность расчетов бухгалтера при определении доли отклонений в стоимости материалов, подлежащих списанию, а также в других случаях использования учетных цен (например, при учете тары). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.4.1. Аналогичная процедура применяется при проверке правильности списания торговой наценки. Результаты отражаются в рабочем документе РД-5.4.2. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.4.1
| Вид МПЗ | Приме- няемый метод опреде- ления учетных цен | Способ расчета доли отклонений фактической стоимости от учетной (формула) | Доля отклонений | Сумма отклонений | Приме- чания | ||
| по дан- ным ор- ганиза- ции | по дан- ным ауди- тора | по дан- ным ор- ганиза- ции | по дан- ным аудитора | ||||
Примечание: при расчете отклонений следует использовать следующую формулу:
 | |
| 533 × 229 пикс. Открыть в новом окне | |
Рабочий документ РД-5.4.2
| Способ расчета доли торговой наценки (формула) | Номер и дата документа | Торговая наценка | Сумма отклонений | Приме- чания | ||
| по дан- ным ор- ганиза- ции | по данным аудитора | по дан- ным ор- ганиза- ции | по данным аудитора | |||
Примечание: при расчете отклонений следует использовать следующую формулу:
 | |
| 424 × 225 пикс. Открыть в новом окне | |
Процедура 5.5: проверка правильности оформления пересортицы, списания потерь и недостач МПЗ.
Источники информации:
- Акты инвентаризаций, акты о потерях и недостачах;
- Утвержденные нормы естественной убыли;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.5, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.5
| Основание для расчета потерь от естественной убыли, боя товаров | Отнесено на издер- жки обращения для целей бухгалтер- ского учета и на- логообложения, в пределах норм | Отнесено за счет иных источников, сверх норм | |||||||
| N доку- мента | дата доку- мента | наиме- нова- ние товара | сумма к списа- нию, всего | дан- ные орга- низа- ции | дан- ные ауди- тора | откло- нение | дан- ные орга- низа- ции | дан- ные ауди- тора | откло- нение |
Отчетный документ ОД-5
| N п/п | Номер проце- дуры | Ссылка на рабо- чий до- кумент | Наиме- нование нару- шения | Сумма | Ссылка на нор- матив- ный до- кумент | Влияние на бухгалтер- скую отчет- ность | Рекоменда- ции ауди- тора |
Процедура 6.1: проверка правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении.
Источники информации:
- Договоры поставки, спецификации, накладные, счета-фактуры поставщиков;
- Акты приемки МПЗ;
- Договоры на оказание информационных и консультационных, транспортных и складских услуг, договоры страхования, договоры займа, кредитные договоры, акты сдачи-приемки выполненных работ;
- Договоры на доработку материалов, осуществляемую сторонними организациями, Аналитические данные о себестоимости выполнения работ вспомогательными службами организации, акты сдачи-приемки выполненных работ;
- Таможенные декларации;
- Платежные документы;
- Накладные на отпуск, акты списания материалов;
- Регистры аналитического и синтетического учета, книга покупок.
Порядок выполнения: Сопоставить документы поставщиков, на основании которых производится оприходование материалов, с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.1.1. Сверить данные аналитического учета затрат на изготовление и приобретение тары с данными аналитического учета по счетам 10/ субсчет "Тара и тарные материалы" и 41/ субсчет "Тара под товаром и порожняя". Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.1.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.1.1
| Вид МПЗ | Наи- мено- вание МПЗ | Номер и дата доку- мента | Суммы, включенные в стоимость материалов по данным организации | Суммы, включенные в стоимость материалов по данным аудитора | От- кло- не- ние | При- ме- ча- ние | ||||||||||||
| суммы, упла- ченные пос- тав- щику | стои- мость ин- фор- маци- онных и кон- суль- таци- онных услуг | суммы тамо- жен- ных пош- лин и пла- тежей | суммы не- воз- меща- емых на- логов | стои- мость рас- ходов по заго- товке | стои- мость зат- рат на дора- ботку мате- риа- лов | сумма зат- рат на со- дер- жание заго- тови- тель- но- снаб- жен- чес- кого аппа- рата | суммы, упла- ченные пос- тав- щику | стои- мость ин- фор- маци- онных и кон- суль- таци- онных услуг | суммы тамо- жен- ных пош- лин и пла- тежей | суммы не- воз- меща- емых нало- гов | стои- мость рас- ходов по заго- товке | стои- мость зат- рат на дора- ботку мате- риа- лов | сумма зат- рат на со- дер- жание заго- тови- тель- но- снаб- жен- чес- кого аппа- рата | |||||
Рабочий документ РД-6.1.2
| Период | Наиме- нование продукции | Номер и дата до- кумента | Фактические затраты по счетам учета затрат | Отнесено на себестоимость выпущенной продукции | Откло- нения | Приме- чания |
Процедура 6.2: проверка правильности приобретения МПЗ у физических лиц.
Источники информации:
- Договоры купли-продажи с физическими лицами, закупочные акты;
- Платежные документы;
- Карточки учета доходов физических лиц;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Ответить на вопросы, сформулированные в рабочем документе РД-6.2. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.2
| Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Приме- чания |
| Учитывается ли покупка ТМЦ у физического лица, не зарегистрированного в качестве предпринима- теля, как доход физического лица? | ||
| Удержан ли налог на доходы (НДФЛ) с физического лица? |