- Постановления об аресте имущества;
- Требования кредиторов при проведении процедуры банкротства.
Порядок выполнения: Путем анализа полученных документов выявить причины обременения прав собственности на МПЗ. Оценить вероятность потери организацией права собственности. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-2.2. Выявленные обременения группируются в отчетном документе ОД-2 с целью оценки их влияния на бухгалтерскую отчетность.
Рабочий документ РД-2.2
| Наименование документа, ограничивающе- го право соб- ственности | Номер | Дата | Сумма обреме- нения | Наименование организации, обременяющей право соб- ственности | Перечень МПЗ (при возмож- ности) | Приме- чание |
Отчетный документ ОД-2
| N п/п | Номер проце- дуры | Ссылка на рабо- чий до- кумент | Наимено- вание нару- шения | Сумма | Ссылка на норма- тивный документ | Влияние на бухгал- терскую отчетность | Рекомен- дации аудитора |
Процедура 3.1: Анализ движения МПЗ.
Источники информации:
- Регистры синтетического учета.
Порядок выполнения: На основании регистров бухгалтерского учета выявить периоды осуществления хозяйственных операций с ТМЦ, подлежащие обязательной проверке. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.1.1 и используются в дальнейшем для выявления тенденций в движении МПЗ. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволяет сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.
Рабочий документ РД-3.1.1
| Период | Сальдо началь- ное | Поступ- ление | Доля к итогу, % | Выбытие | Доля к итогу, % | Сальдо конечное | Примеча- ния ауди- тора |
Рабочий документ РД-3.1.2
| Материальные за- траты за преды- дущий период | Материальные за- траты за прове- ряемый период | Прирост материаль- ных за- трат, % | Общий прирост затрат, % | Примечания аудитора | ||
| сумма | доля, % | сумма | доля, % | |||
Процедура 3.2: проверка правильности оформления первичных документов по учету материалов.
Источники информации:
- Формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
- График документооборота;
- Первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);
- Регистры аналитического учета.
Порядок выполнения: Проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе РД-3.2.
Рабочий документ РД-3.2
| Наимено- вание доку- мента | Дата (период) составления документа | Номер доку- мента | Сумма по документу | Сумма по расчету аудитора | Откло- нение | Влияние на отчетность |
Примечание: Все операции по движению материалов должны оформляться первичными учетными документами.
Первичные учетные документы должны включать в себя обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом "О бухгалтерском учете". Формы первичных документов утверждаются:
- Государственным комитетом РФ по статистике по согласованию с Министерством финансов РФ - унифицированные формы первичной учетной документации;
- соответствующими министерствами и иными органами федеральной исполнительной власти - отраслевые формы;
- организациями - первичные учетные документы, по которым не предусмотрены типовые формы. При разработке и утверждении указанных форм учитывается специфика деятельности этих организаций.
Процедура 3.3: проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
Источники информации:
- Первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);
- Регистры аналитического учета.
Порядок выполнения: Производится проверка наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.
Рабочий документ РД-3.3
| Наимено- вание доку- мента | Номер доку- мента | Дата доку- мента | Наи- мено- вание ТМЦ | Сумма | Отражение в бухгалтерском учете | Приме- чание | |||
| дебет | кредит | дата | сумма | ||||||
Процедура 3.4: проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных лимитов.
Источники информации:
- Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);
- Отраслевые нормативы, установленные лимиты, технологические нормы расхода материалов;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.
Рабочий документ РД-3.4
| Метод, при- меняемый при расчете лимитов от- пуска МПЗ в производ- ство | Наи- мено- вание мате- риала | Уста- новлен- ные ли- миты на отпуск | Суммы перерас- хода в отчетном периоде | Первичные до- кументы, офор- мленные на от- пуск материа- лов сверх ус- тановленных лимитов | Расчеты лимитов ауди- тором | Откло- нения |
Процедура 3.5: проверка правильности списания потерь материалов.
Источники информации:
- Акты инвентаризаций, акты о потерях и недостачах;
- Утвержденные нормы естественной убыли;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.5, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.