Рабочий документ РД-3.5
| Основание для расчета потерь от естественной убыли, боя МПЗ | Отнесено на издержки обращения для целей бухгалтерского учета и налогообложения, в пределах норм | Отнесено за счет иных источников, сверх норм | |||||||
| N доку- мента | дата доку- мента | наиме- нование МПЗ | сумма к спи- санию, всего | данные органи- зации | данные ауди- тора | откло- нение | данные орга- низа- ции | данные ауди- тора | откло- нение |
Отчетный документ ОД-3
| N п/п | Номер проце- дуры | Ссылка на ра- бочий доку- мент | Наиме- нование нару- шения | Сумма | Ссылка на нор- матив- ный до- кумент | Влияние на бухгалтер- скую отчет- ность | Рекомендации аудитора |
Процедура 4.1: проверка полноты отражения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
Источники информации:
- Первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);
- Регистры аналитического учета.
Порядок выполнения: По документам, попавшим в выборку, отследить полноту отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-4.
Рабочий документ РД-4.1
| Наименование документа | Номер | Дата | Сумма | Отражение в бухгалтерском учете | Примечание | |||
| дебет | кредит | дата | сумма | |||||
Процедура 4.2: проверка полноты отражения в учете операций по отгрузке МПЗ на сторону.
Источники информации:
- Отгрузочные документы на реализуемые МПЗ;
- Журнал прибывающих и отправляемых грузов, журнал учета пропусков.
Порядок выполнения: сопоставить данные отгрузочных документов на МПЗ с данными документов, подтверждающих фактический вывоз МПЗ из организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.2.
Рабочий документ РД-4.2
| Реквизиты расчет- ного до- кумента | Реквизиты документа на вывоз | Кол-во МПЗ в соответствии с расчетным доку- ментом (в нату- ральном выраже- нии) | Количество МПЗ в соответствии с пропуском (в натуральном выражении) | Откло- нения | Приме- чание |
Проводимая процедура позволяет получить дополнительные доказательства полноты отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. В случае, если выявлены существенные расхождения, необходимо увеличение объема проверки.
Процедура 4.3: проверка полноты отражения в бухгалтерском учете выпуска готовой продукции.
Источники информации:
- Журналы ОТК, цеховые отчеты;
- Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета).
Порядок выполнения: сопоставить номенклатуру и количество выпущенной готовой продукции по данным производственных документов и данным бухгалтерского учета по оприходованию готовой продукции. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.3.
Рабочий документ РД-4.3
| Выпуск по данным производства | Выпуск по данным бухгалтерского учета | Отклонения | Примечания | |||
| наимено- вание | кол-во | наименование | кол-во | наимено- вание | кол-во | |
Отчетный документ ОД-4
| N п/п | Номер проце- дуры | Ссылка на рабочий документ | Наимено- вание наруше- ния | Сумма | Ссылка на нор- мативный документ | Влияние на бухгалтер- скую от- четность | Рекомен- дации аудитора |
Процедура 5.1: проверка правильности переоценок МПЗ при утрате ими потребительских свойств.
Источники информации:
- Учетная политика организации;
- Результаты проведенных инвентаризаций;
- Решения о проведении уценки МПЗ;
- Информация о рыночных ценах на МПЗ;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Ответить на приведенные ниже вопросы. В случае, если в бухгалтерском учете организации имеются соответствующие операции, провести проверку числовых показателей. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.1
| N п/п | Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Данные орга- низа- ции | Дан- ные ауди- тора | От- кло- не- ния | Приме- чания |
| 1 | Создается ли в организации резерв под снижение сто- имости МПЗ? | |||||
| 2 | Допускается ли создание резерва под снижение сто- имости по укрупненным группам (видам) МПЗ (в со- ответствии с п. 20 Методи- ческих указаний по учету МПЗ - не допускается)? | |||||
| 3 | Обеспечивается ли создание резерва под обесценение стоимости ТМЦ в разрезе каждой единицы или группе МПЗ? | |||||
| 4 | Обеспечено ли организацией подтверждение расчета те- кущей рыночной стоимости МПЗ, в случае если резерв под снижение стоимости МПЗ создается? | |||||
| 5 | Отражается ли начисление вышеуказанного резерва в бухгалтерском учете по де-бету счета "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета14 "Резервы под снижение стоимости ТМЦ"? | |||||
| 6 | В случае, если в период, следующий за отчетным, те- кущая рыночная стоимость МПЗ, под снижение стоимос- ти которых в отчетном пе- риоде создан резерв, уве- личивается, относится ли соответствующая часть ре- зерва в уменьшение сто- имости материальных расхо- дов, признанных в периоде, следующем за отчетным? | |||||
| 7 | Списывается ли начисленный резерв на увеличение фи- нансовых результатов по мере отпуска относящихся к нему запасов? | |||||
| 8 | Восстанавливается ли заре-зервированная сумма в на- чале периода (год), следу-ющего за периодом, в кото-ром произведена эта запись(в соответствии с Планомсчетов бухгалтерского уче-та зарезервированная суммавосстанавливается: в учетеделается запись по дебету счета 14 "Резервы под сни-жение стоимости материаль-ных ценностей" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы")? |
Процедура 5.2: проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой.
Источники информации:
- Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.2
| Период | Наи- мено- вание мате- риала | Номер и дата доку- мента | Содер- жание нару- шения | Списано по данным бух- галтерского учета | Списано по данным аудитора | Расхождения | Приме- чания | |||
| кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | |||||
Процедура 5.3: проверка правильности формирования учетных цен на МПЗ.
Источники информации:
- Приказы, распоряжения, прайс-листы, прочие документы, устанавливающие отпускные цены на МПЗ;
- Аналитическая информация о себестоимости МПЗ;
- Регистры аналитического и синтетического учета готовой продукции.