| N п/п | Номер проце- дуры | Ссылка на рабочий документ | Наиме- нование нару- шения | Сумма | Ссылка на нор- мативный документ | Влияние на бухгалтер- скую отчет- ность | Рекомен- дации аудитора |
Процедура 7.1: проверка правильности отражения операций с материалами в бухгалтерском учете.
Источники информации:
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: по данным регистров синтетического учета проверить правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах РД-7.1.1 - 7.1.5 (по каждому из проверяемых видов МПЗ), нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.1.
Рабочий документ РД-7.1.1
Проверка корреспонденции по счету 10 "Материалы"
 | |
| 561 × 565 пикс. Открыть в новом окне | |
 | |
| 560 × 489 пикс. Открыть в новом окне | |
 | |
| 559 × 535 пикс. Открыть в новом окне | |
 | |
| 560 × 551 пикс. Открыть в новом окне | |
Рабочий документ РД-7.1.2
Проверка корреспонденции
по счетам 15 "Заготовление и приобретение материалов",
16 "Отклонения в стоимости материалов"
 | |
| 553 × 490 пикс. Открыть в новом окне | |
 | |
| 551 × 580 пикс. Открыть в новом окне | |
 | |
| 551 × 535 пикс. Открыть в новом окне | |
 | |
| 551 × 521 пикс. Открыть в новом окне | |
Рабочий документ РД-7.1.3
Проверка корреспонденций
по счетам 41 "Товары", 42 "Торговая наценка"
| Содержание хозяйственной операции | Коррес- понден- ция счетов по дан- ным ор- гани- зации | Корреспонден- ция счетов в соответствии с нормативны- ми документа- ми | При- ме- ча- ние | Нормативный документ |
| Отражено поступление товаров на склад | Дебет 41/1 Кредит 60 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 41"Товары") | ||
| Отражена стоимость тары под товаром | Дебет 41/3 Кредит 60 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 41"Товары") | ||
| Отражена сумма ес- тественной убыли по приобретенным това- рам | Дебет 94 Кредит 60 Дебет 44 Кредит 94 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 60"Расчеты с поставщи-ками") | ||
| Отражена сумма пре- тензии по недостаче товаров сверх норм естественной убыли | Дебет 76 Кредит 60 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 76,субсчет "Расчеты по претензиям") | ||
| Поступление товаров на склад от произ- водственных подраз- делений, находящихся на одном балансе | Дебет 41/1 Кредит 43 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 41"Товары") | ||
| Начислена торговая наценка (в розничной торговле) | Дебет 41 Кредит 42 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 42"Торговая наценка") | ||
| Списана учетная сто- имость товаров при реализации | Дебет 90 Кредит 41 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 41"Товары") | ||
| Отгружены товары по- купателю (в случае, если переход права собственности не наступает в момент отгрузки) | Дебет 45 Кредит 41 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 45"Товары отгружен- ные") | ||
| Списаны товары по учетной стоимости | Дебет 90 Кредит 45 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 45"Товары отгружен- ные") | ||
| Сторнируется торго- вая наценка (в роз- ничной торговле) | Дебет 90 Кредит 42 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 42"Торговая наценка") | ||
| Создан резерв под расходы по списанию товаров в пределах естественной убыли | Дебет 44 Кредит 96 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 96"Резервы предстоящихрасходов") | ||
| Отражены товарные потери | Дебет 94 Кредит 41 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 94"Недостачи и потери от порчи ценностей") | ||
| Списаны товарные по- тери в пределах естественной убыли (если резерв не создавался) | Дебет 44 Кредит 94 | План счетов бухгал- терского учета (Ин- струкция в части применения счета 94"Недостачи и потери от порчи ценностей") |
Рабочий документ РД-7.1.4
Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой
| Содержание хозяйственной операции | Коррес- понден- ция счетов по дан- ным ор- гани- зации | Корреспонден- ция счетов в соответствии с нормативны- ми документа- ми | При- ме- ча- ние | Нормативный документ |
| Списаны затраты на изготовление тары | Дебет 10 Кредит 20, 23, 29 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 187 | ||
| Списаны затраты на приобретение тары поставщиком | Дебет 10 Кредит 60 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 187 | ||
| Стоимость тары, не возмещаемая покупа- телем, включена в себестоимость про- дукции (затаривание происходит в произ- водственных подраз- делениях) | Дебет 20 Кредит 10 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 172 "а" | ||
| Стоимость тары, не возмещаемая покупа- телем, включена в коммерческие расходы (затаривание проис- ходит после сдачи продукции на склад) | Дебет 44 Кредит 10 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 172 "б" | ||
| Списана стоимость тары, оплаченная по- купателем сверх цен на поставляемую про- дукцию | Дебет 62 Кредит 10 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 173 | ||
| Получена возвратная тара от покупателя | Дебет 10 Кредит 62 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 176 | ||
| Списаны отклонения фактической себесто- имости от залоговых цен тары собствен- ного изготовления | Дебет 91 Кредит 20, 23, 29 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 166 | ||
| Списаны отклонения фактической себесто- имости от залоговых цен покупной тары | Дебет 91 Кредит 60 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 166 | ||
| Оприходован залог за невозвращенную поку- пателем тару | Дебет 62 Кредит 91 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 185 | ||
| Получена покупателем тара от поставщика | Дебет 10, 41 Кредит 60 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 183 | ||
| Осуществлен возврат тары покупателем поставщику | Дебет 60 Кредит 10, 41 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 183 | ||
| Списаны расходы по очистке и ремонту тары у покупателя, не возмещаемые пос- тавщиком | Дебет 10, 15 Кредит 20, 23 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 187 | ||
| Списаны расходы по очистке и ремонту тары у покупателя, возмещаемые постав- щиком | Дебет 60 Кредит 20, 23 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 187 | ||
| Расходы поставщика на сбор и хранение тары, возмещаемые покупателем сверх залоговых цен | Дебет 44 Кредит 62 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 189 | ||
| Выбытие тары вслед- ствие естественного износа | Дебет 91 Кредит 10, 41 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 190 | ||
| Списание потерь и недостач тары | Дебет 94 Кредит 10, 41 | Методические реко- мендации по учету материалов, п. 191 |
Рабочий документ РД-7.1.5
Проверка корреспонденции
по счетам 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)",
43 "Готовая продукция"
 | |
| 568 × 567 пикс. Открыть в новом окне | |
 | |
| 567 × 507 пикс. Открыть в новом окне | |
 | |
| 568 × 521 пикс. Открыть в новом окне | |
Отчетный документ ОД-7.1
| N п/п | Номер проце- дуры | Ссылка на ра- бочий доку- мент | Наименование нарушения | Сумма | Ссылка на норма- тивный документ | Влияние на бух- галтер- скую от- четность | Рекомен- дации аудитора |
Процедура 7.2: проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: Проанализировать представленную бухгалтерскую отчетность. Убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи.
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным бухгалтерского баланса (форма N 1).
В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- О способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- О последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- О стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- О величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. от 23.04.2002) "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов";
- Информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 N 11н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000)";
- Информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 N 96н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01";
- Информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)";
- Информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 N 5н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000".
Выявленные замечания группируются в отчетном документе ОД-7.2.
Отчетный документ ОД-7.2