Если основные средства передаются организации ЖКХ на условиях финансовой аренды (лизинга), то в зависимости от условий договора амортизация на переданные основные средства может начисляться у организации-арендодателя (лизингодателя) или организации-арендатора (лизингополучателя).
б) если основные средства объектов инженерной инфраструктуры по договору передаются организации ЖКХ только на обслуживание, то организация ЖКХ начисляет амортизацию лишь на ту часть основных средств, которая передана в хозяйственное ведение непосредственно ей, находится у нее на балансе и используется для обслуживания и ремонта основных средств.
На основные средства объектов инженерной инфраструктуры, находящиеся в хозяйственном ведении и на балансе службы заказчика, амортизацию начисляет служба заказчика. Отражение амортизации в себестоимости жилищно-коммунальных услуг и в конечном итоге в тарифах на услуги осуществляется в соответствии с порядком организации бухгалтерского учета в службе заказчика.
В элементе затрат "Амортизация основных средств" отражаются также амортизационные отчисления от стоимости основных средств (помещений), предоставляемых организациями медицинским учреждениям для создания медпунктов непосредственно на территории организации.
Организации, производящие в установленном законодательством порядке индексацию начисленных по действующим нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, отражают по элементу "Амортизация основных средств" также сумму прироста амортизационных отчислений в результате их индексации.
3.2.5. К элементу "Прочие затраты" в составе себестоимости услуг относятся налоги, сборы, платежи (включая платежи по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организационный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных средств (или их отдельных частей), амортизация по нематериальным активам, затраты на оплату работ службы заказчика, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости услуг, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
3.2.5.1. Организации жилищно-коммунального хозяйства в составе элемента себестоимости услуг "Прочие затраты" отражают также отчисления в ремонтный фонд.
Особенностью основных средств жилищно-коммунального хозяйства, относящихся к объектам инженерной инфраструктуры, является длительный период использования, продолжительный межремонтный срок, высокая стоимость ремонтов.
Для обеспечения равномерного включения в себестоимость услуг затрат на проведение особо сложных видов ремонта основных средств организации могут образовывать ремонтный фонд.
Отчисления в ремонтный фонд определяются исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых в установленном порядке организациями по согласованию с собственником объектов жилищно-коммунального хозяйства (органом местного самоуправления или уполномоченной им организацией, выполняющей функции заказчика).
При этом:
а) если основные средства объектов инженерной инфраструктуры по договору передаются организации ЖКХ в хозяйственное ведение или аренду, то начисление ремонтного фонда осуществляется организацией ЖКХ как на указанные основные средства, так и на те основные средства, которые находятся у нее в хозяйственном ведении и используются для обслуживания и ремонта объектов инженерной инфраструктуры (если это необходимо с учетом особенностей и сложности ремонтных работ);
б) если основные средства объектов инженерной инфраструктуры по договору передаются организации ЖКХ только на обслуживание, то организация ЖКХ начисляет ремонтный фонд (если это необходимо с учетом особенностей и сложности ремонтных работ) лишь на ту часть, которая передана в хозяйственное ведение непосредственно ей, находятся у нее на балансе и используется для обслуживания и ремонта объектов инженерной инфраструктуры; на основные средства объектов инженерной инфраструктуры ремонтный фонд начисляется службой заказчика, у которой они находятся в хозяйственном ведении, либо оперативном управлении. Учет расходов на все виды ремонтов указанных основных средств производится службой заказчика. Отражение ремонтного фонда в себестоимости жилищно-коммунальных услуг и в тарифах на услуги осуществляется в соответствии с порядком организации бухгалтерского учета в службе заказчика.
Расчет нормативов отчислений в ремонтный фонд производится по каждому виду основных средств в соответствии с их стоимостью, сроком проведения ремонтных работ, а также нормативами материальных, энергетических, трудовых и финансовых затрат на их проведение.
При отсутствии необходимой нормативной базы для расчетов нормативов отчислений в ремонтный фонд за основу может быть принята динамика расходов за ряд лет (в сопоставимых ценах) на капитальный и текущий ремонты.
К этим расходам относятся: затраты на материалы, запасные части, на электрическую и тепловую энергию, на оплату труда ремонтных рабочих с отчислениями, а также на услуги своих подразделений и сторонних организаций, другие затраты.
При изменении условий осуществления ремонтных работ (изменение состава, организации или технологии выполнения работ, состава основных средств и др.), условий оплаты труда работников, стоимости материалов, энергии нормативы отчислений в ремонтный фонд могут пересматриваться по согласованию с собственником основных средств (органами местного самоуправления или уполномоченной им организацией, выполняющей функции заказчика).
Кроме того, при определении нормативов отчислений в ремонтный фонд необходимо учитывать, что капитальный ремонт водопроводных и тепловых сетей может включать разборку ветхих труб, установку труб в блоке с изоляцией, замену фланцев и арматуры трубопроводов, врезку труб в действующие сети и т.п.
Для правильности отнесения затрат на проведение ремонтных работ перечень работ, относящихся к капитальному ремонту сетей, рекомендуется согласовать с органами местного самоуправления.
3.2.5.2. В тех случаях, когда в организациях ЖКХ не создается ремонтный фонд или создается только по основным фондам объектов инженерной инфраструктуры, затраты на проведение всех видов ремонтов отражаются по статье "Ремонт и техническое обслуживание" или "Резерв расходов на оплату всех видов ремонтов".
При образовании резерва расходов на ремонт основных средств в себестоимость услуг включается сумма отчислений, исчисленная исходя из сметной стоимости ремонта. В случаях, когда в организации не создается ремонтный фонд и не формируются затраты в составе резервов расходов на оплату всех видов ремонтов, затраты на проведение ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных средств включаются в себестоимость услуг в том отчетном периоде, в котором они имели место по соответствующим элементам затрат (материальным затратам, затратам на оплату труда и другим).
3.3. Группировка затрат по статьям себестоимости услуг.
3.3.4. Затраты, связанные с производством и реализацией услуг, при планировании, учете и калькулировании себестоимости услуг группируются по следующим статьям затрат:
5) материалы;
6) топливо;
7) электроэнергия;
8) затраты на оплату труда;
9) отчисления на социальные нужды;
10) амортизация;
11) ремонтный фонд;
7а) ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на оплату всех видов ремонтов;
8) содержание и обслуживание внутридомовых сетей*(7);
9) проведение аварийно-восстановительных работ;
10) покупная продукция;
11) прочие прямые затраты, в том числе: отчисления на оплату работ службы Заказчика (См. п.2.1.25 настоящей Методики);
12) цеховые расходы;
13) общеэксплуатационные расходы;
14) внеэксплуатационные расходы.
3.3.15. Состав калькуляционных статей, их характеристика и содержание применительно к организациям основных видов деятельности жилищно-коммунального хозяйства приведены в таблице 3.1.
Особенности планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг в организациях различных видов деятельности ЖКХ, а также формы калькуляций себестоимости для каждой из них приведены в разделе 7 настоящих рекомендаций.
Состав калькуляционных статей, их характеристика и содержание
┌──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐│ Наименование статей │ Характеристика и содержание затрат ││ себестоимости услуг │ │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│1. Материалы │Затраты на материальные ресурсы (См),││ │используемые для технологических целей,││ │определяются исходя из норм расхода каждого││ │конкретного вида материалов (Ni) планового││ │объема работ (услуг) (Qi) и цен за единицу││ │ресурса (Цi)*(1) ││ │ n ││ │ Cм = сумма (Qi * Ni * Цi) ││ │ i=1 │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│2. Топливо │Затраты на все виды топлива и горючего,││ │используемого на технологические нужды (уголь,││ │газ, нефть, мазут, бензин и др.). ││ │Расчет затрат ведется аналогично расчету затрат││ │на материалы. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│3. Электроэнергия │Затраты на силовую электроэнергию, используемую││ │на двигательные и технологические нужды,││ │определяются исходя из норм расхода││ │электроэнергии, объема выполняемых работ и││ │оказываемых услуг, установленной мощности││ │электродвигателей и действующих тарифов. При││ │отсутствии норм расхода электроэнергии││ │планируемый расход электроэнергии (Эп) в││ │отдельных отраслях ЖКХ рассчитывается на основе││ │данных о суммарной установленной мощности││ │электромоторов (m), числе часов их работы в││ │смену (tсм), числе рабочих дней за планируемый││ │период (Dраб.), числе смен работы организации││ │(цеха) - (а), коэффициента полезного действия││ │(h): ││ │ Эп= m * Тсм * Dраб. * а * h; │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│4. Затраты на оплату│Затраты на оплату труда работников основного││Труда │производства, непосредственно участвующих в││ │технологическом процессе по производству и││ │оказанию услуг (см. п.3.2.2.2.), а также резерв││ │на оплату отпусков работников основного││ │производства*(2) │└──────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐│5. Отчисления на│Отчисления на Государственное социальное││социальные нужды │страхование (в фонд социального страхования), в││ │Пенсионный фонд, в Государственный фонд││ │занятости населения, на обязательное медицинское││ │страхование от затрат на оплату труда││ │работников, включаемых в себестоимость работ││ │(услуг) по статье калькуляции "Затраты на оплату││ │труда". │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│6. Амортизация │Амортизационные отчисления на полное││ │восстановление основных производственных фондов││ │(Anbi) определяется на основании действующих││ │норм амортизационных отчислений (Hbi) и││ │среднегодовой стоимости основных средств (Qi) ││ │ ││ │ n Нbi ││ │ Anbi = сумма Qi* ──── ││ │ i=1 100 ││ │(начисление амортизационных отчислений││ │производят как организации ЖКХ, так и служба││ │Заказчика в зависимости от того, кому основные││ │средства переданы собственникам в хозяйственное││ │ведение - см. п.3.2.4) │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│7. Ремонтный фонд*(3) │Отчисления в ремонтный фонд (Р) определяется по││ │нормативам отчислений (HPi) ││ │ ││ │ n НPi ││ │ Р = сумма Qi* ──── ││ │ i=1 100 ││ │ ││ │Нормативы отчислений в ремонтный фонд││ │утверждаются в установленном порядке││ │организацией (по согласованию с собственником││ │объектов ЖКХ - органом местного самоуправления││ │или уполномоченной им службой Заказчика).││ │Порядок начисления ремонтного фонда изложен в││ │п.3.2.5.1. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│7а. Ремонт и│В тех случаях, когда в организациях не создается││техническое │резерв на ремонт основных средств (ремонтный││обслуживание или│фонд) или создается только по основным средствам││резерв расходов на│объектов инженерной инфраструктуры, на указанной││оплату всех видов│статье калькуляции отражаются расходы на все││ремонтов*(3) │виды ремонтов и технического обслуживания││ │основных средств (п.3.2.5.2.) ││ │Отдельной строкой выделяются расходы на││ │капитальный ремонт основных средств. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│8. Содержание и│Затраты на содержание и обслуживание││обслуживание │внутридомовых сетей включаются в соответствии с││внутридомовых сетей │условиями договора в себестоимость содержания и││ │ремонта жилья или в себестоимость услуг водо-,││ │тепло-, электроснабжения и канализации. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│9. Проведение │Затраты на проведение аварийно-восстановительных││аварийно-восстановите-│работ планируются в организациях││льных работ │водопроводно-канализационного, тепло-,││ │электроэнергетического хозяйств. Эта статья││ │себестоимости является комплексной, включающей в││ │свой состав следующие элементы: ││ │затраты на оплату труда работников, закрепленных││ │непосредственно за этой службой, в том числе││ │заработную плату шоферов аварийных машин; ││ │отчисления на социальные нужды от затрат на││ │оплату труда этой категории работников; ││ │затраты на материалы и запасные части,││ │используемые для ликвидации аварии; ││ │амортизация оборудования, закрепленного за││ │аварийно-диспетчерской службой; ││ │затраты на горючее и смазочные материалы,││ │используемые аварийными машинами в процессе││ │ликвидации аварий; ││ │оплату услуг своих подразделений и сторонних││ │организаций, единой диспетчерской службы,││ │связанных с ликвидацией аварий. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│10. Покупная │Затраты на оплату продукции, приобретаемой со││продукция* │стороны, планируются в организациях││ │водопроводно-канализационного, тепло- и││ │электроэнергетического хозяйств, исходя из││ │планируемого объема реализации услуг, наличия││ │собственных мощностей, обеспечивающих этот││ │объем, а также тарифов на указанную продукцию. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│11. Прочие прямые│Затраты материального носителя услуги на││затраты │собственные технологические нужды (например,││ │воду для промывки фильтров). Отчисления в││ │страховые фонды, в том числе затраты на││ │страхование имущества, учитываемого в составе││ │производственных фондов (основные средства, МБП,││ │товарно-материальные ценности), а также││ │отдельных категорий работников, занятых в││ │производстве соответствующих видов работ, услуг,││ │прочие прямые расходы, не вошедшие в││ │перечисленные статьи калькуляции. ││ │При составлении фактической себестоимости в эту││ │статью затрат следует отнести "Потери от брака,││ │включая доводомерные утечки в сетях, потери││ │материального носителя услуги". ││ │В эту же статью затрат включаются отчисления на││ │оплату работ службы заказчика, которые││ │устанавливаются либо по нормативу, рассчитанному││ │в процентах от планового объема реализации и││ │утвержденному органом местного самоуправления,││ │либо по ценам (тарифам) на работы службы││ │заказчика, утвержденным органом местного││ │самоуправления. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│12. Цеховые расходы│Затраты на оплату труда и резерв на оплату││*(4) │отпусков персонала управления цеха в││а) содержание аппарата│соответствии с номенклатурой должностей,││управления │относящихся к аппарату управления. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│б) содержание прочего│Затраты на оплату инженерно-технических и других││цехового персонала │работников, не относящихся к управленческому││ │персоналу: шоферов и водителей спецмашин,││ │механизмов, мастеров участков и др. Работников││ │цехов, служб, не относящихся к управленческому││ │персоналу цеха, резерв на оплату отпусков││ │перечисленных в данном пункте работников. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│в) отчисления на│Отчисления на социальные нужды от расходов на││социальные нужды │оплату труда работников аппарата управления цеха││ │и работников, не относящихся к управленческому││ │персоналу цеха, на Государственное социальное││ │страхование (в фонд социального страхования), в││ │Пенсионный фонд, в Государственный фонд││ │занятости населения, на обязательное медицинское││ │страхование. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│г) амортизация │Начисленная по утвержденным нормам сумма││ │амортизационных отчислений на полное││ │восстановление основных средств общецехового││ │назначения - отдельно стоящих общецеховых││ │зданий, сооружений, инвентаря и т.п. основных││ │средств, кроме основных средств, амортизация по││ │которым отнесена на прямые затраты или по││ │которым она не начисляется. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│д) ремонт и│Затраты на проведение всех видов ремонта││техническое │основных средств общецехового назначения (если││обслуживание основных│не создается резерв на ремонт основных средств).││средств │ │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│е) содержание зданий,│Затраты по содержанию зданий, сооружений,││сооружений и инвентаря│оборудования и инвентаря цеха: стоимость││ │материалов, расходуемых на хозяйственные нужды││ │цехов, на содержание помещений в чистоте;││ │стоимость электроэнергии для освещения, пара,││ │воды, топлива, теплоэнергии для отопления││ │цеховых помещений; оплата услуг своих││ │подсобно-вспомогательных подразделений и││ │сторонних организаций, затраты на оплату труда и││ │отчисления на социальные нужды от расходов на││ │оплату труда вспомогательных рабочих, занятых на││ │разных хозяйственных работах (содержание││ │отопительной сети, уборки производственных││ │помещений, дымоходов, очистка крыши от снега и││ │т.п.) │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│ж) охрана труда │Текущие затраты по обеспечению нормальных││ │условий труда и техники безопасности: устройство││ │и содержание ограждений машин и их движущихся││ │частей, люков, отверстий, сигнализации, прочих││ │видов устройств некапитального характера,││ │обеспечивающих технику безопасности, устройство││ │и содержание дезинфекционных камер,││ │умывальников, душей, бань и прачечных на││ │производстве (где предоставление этих услуг││ │работающим связано с особенностями производства││ │и предусмотрено коллективным договором),││ │оборудование рабочих мест специальными││ │устройствами (некапитального характера),││ │обеспечение специальной одеждой, обувью,││ │защитными приспособлениями и, в случаях,││ │предусмотренных законодательством, специальным││ │питанием, содержание и ремонт кипятильников,││ │бачков, раздевалок, шкафчиков для спецодежды,││ │сушилок, комнаты отдыха, создание других││ │условий, предусмотренных специальными││ │требованиями. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│з) износ малоценного и│Сумма износа малоценного и быстроизнашивающегося││быстроизнашивающегося │инвентаря цехов. ││инвентаря │ │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│и) прочие расходы │Отражаются цеховые расходы, не предусмотренные││ │предыдущими статьями, в том числе затраты на││ │страхование имущества, учитываемого в составе ││ │производственных фондов цехового назначения. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│к) цеховые расходы│Потери от недостачи материальных ресурсов в││непроизводственного │пределах норм естественной убыли; оплата за││характера (только для│время вынужденного прогула или выполнения││отчета) │нижеоплачиваемой работы в случаях,││ │предусмотренных законодательством; оплата││ │простоев (по внутрипроизводственным причинам) не││ │по вине работников; пособия в результате потери││ │нетрудоспособности из-за производственных травм,││ │выплачиваемых на основании судебных решений. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│13. │ ││Общеэксплуатационные │ ││расходы*(4) │ ││А. Расходы по│ ││управлению │ ││организацией │ ││Б. Общехозяйственные│ ││расходы │ ││В. Сборы и отчисления │ ││Г. │ ││Общеэксплуатационные │ ││непроизводительные │ ││расходы │ │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│А. Расходы по│Затраты на оплату труда и резерв на отпуска││управлению │работников аппарата управления организации││организацией │согласно номенклатуре должностей, относящихся к││ │аппарату управления, работников внештатного││ │(внесписочного) состава, выполняющих работу для││ │аппарата управления. ││ │ ││а) затраты на оплату│ ││труда │ │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│б) отчисления на│Отчисления на социальные нужды от расходов на││социальные нужды │оплату труда работников аппарата управления - на││ │Государственное социальное страхование (в фонд││ │социального страхования), в Пенсионный фонд, в││ │Государственный фонд занятости населения, на││ │обязательное медицинское страхование. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│в) командировки и│Затраты на все виды служебных командировок││перемещения │работников управления, включая работников││ │управления подразделений в соответствии с││ │установленными законодательством нормами││ │(затраты на проезд в оба конца и другие││ │командировочные расходы, расходы и подъемные при││ │перемещении работников управления и членов их││ │семей). ││ │Дополнительные выплаты, производимые по решению││ │руководителя организации в порядке исключения,││ │связанные с командировками сверх норм││ │возмещения, предусмотренных законодательством,││ │осуществляются за счет прибыли, остающейся в││ │распоряжении организации. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│г) затраты на оплату│Оплата консультационных, информационных,││консультационных, │аудиторских услуг в соответствии с заключенными││информационных и│договорами и на основании актов выполненных││аудиторских услуг │работ. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│д) представительские│Затраты, связанные с деятельностью организации в││расходы │соответствии с установленными законодательством││ │нормами: оплата услуг переводчиков, не состоящих││ │в штате организации, расходы по проведению││ │официального приема представителей других││ │организаций (включая прибывших для переговоров с││ │целью поддержания и установления взаимного││ │сотрудничества), затраты на буфетное и прочее││ │обслуживание; для иностранных представителей -││ │культурно-зрелищные мероприятия. Расходы по││ │проведению заседания совета директоров││ │(правления) организации и ревизионной комиссии.││ │Представительские расходы и расходы по││ │проведению заседания совета директоров││ │(правления) и ревизионной комиссии организации││ │включаются в себестоимость услуг в пределах││ │утвержденных советом директоров смет организации││ │на отчетной год, разработанных исходя из││ │установленных законодательством норм и││ │нормативов, а при их отсутствии -││ │представительские расходы осуществляются за счет││ │прибыли, остающейся в распоряжении организации.││ │Указанные расходы финансируются при наличии││ │оправдательных первичных документов. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│е) прочие расходы │Типографские, почтово-телеграфные и телефонные││ │расходы по организации в целом (включая расходы││ │подразделений, участков и т.д.); затраты на││ │канцелярские принадлежности, стеклографические и││ │переплетные работы, приобретение бланков││ │отчетности и документации по организации в││ │целом; затраты на содержание и обслуживание││ │технических средств управления, коммутаторов,││ │узлов связи и диспетчерской связи в целом по││ │организации, на содержание вычислительных││ │центров; оплата услуг сторонних вычислительных││ │центров по проведению расчетов для││ │внутрипроизводственных целей (например,││ │начисление заработной платы и т.п.), содержание││ │зданий и помещений управления организации││ │(отопление, освещение, водоснабжение,││ │канализация), содержание в чистоте этих││ │помещений, расходы на ремонт инвентаря, зданий;││ │затраты на оплату услуг, оказываемых сторонними││ │организациями по управлению производством в тех││ │случаях, когда штатным расписанием организации││ │не предусмотрены те или иные функциональные││ │службы, материально-техническое и транспортное││ │обеспечение деятельности││ │административно-управленческого персонала││ │организации, включая расходы на содержание││ │легкового автотранспорта и компенсации (в││ │пределах установленных законодательством норм)││ │за использование для служебных поездок личных││ │легковых автомобилей и другие расходы.││ │Дополнительные выплаты, производимые по решению││ │руководителя организации в порядке исключения,││ │связанные с компенсациями за использование││ │личных автомобилей для служебных поездок, сверх││ │норм возмещения, предусмотренных││ │законодательством осуществляется за счет││ │прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│Б. Общехозяйственные │ ││расходы │ ││ │ ││а) содержание │Затраты на оплату труда и резерв на отпуска, а││общеэксплуатационного │также отчисления на социальные нужды от расходов││персонала │на оплату труда общеэксплуатационного не││ │административно-управленческого персонала││ │организации - отдела сбыта, абонентного отдела,││ │диспетчерской службы, лаборатории, кладовщиков и││ │рабочих центральных складов, рабочих,││ │осуществляющих ремонт зданий (помещений). │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│б) содержание зданий,│Затраты по содержанию всех основных средств и││сооружений и инвентаря│инвентаря общеэксплуатационного характера -││ │зданий, сооружений, передаточных устройств,││ │дворовых территорий, складских помещений││ │организации (без складских помещений││ │подразделений), включая подъемные краны,││ │погрузочно-разгрузочные приспособления и т.п.││ │оборудование для обслуживания складов││ │организации. ││ │Затраты по этой статье складываются из затрат на││ │материалы для содержания помещений в чистоте││ │(мыло, тряпки, щетки и т.п.), на водоснабжение,││ │канализацию, электроэнергию для освещения││ │помещений и дворовой территории, а также││ │материалы для освещения (электролампы,││ │предохранители, изоляционные и т.п. материалы),││ │на топливо для отопления помещений; затраты на││ │возмещение износа и ремонт быстроизнашивающегося││ │инвентаря и других малоценных предметов, не││ │числящихся в основных средствах, затраты по││ │содержанию помещений, предоставляемых бесплатно││ │организациям общественного питания,││ │обслуживающим трудовые коллективы, медицинским││ │учреждениям для организации медпунктов││ │непосредственно на территории организации,││ │включая затраты на оплату труда и отчисления на││ │социальные нужды от расходов на оплату труда││ │рабочих, осуществляющих эксплуатацию этих││ │основных средств, а также амортизационные││ │отчисления, затраты на проведение всех видов││ │ремонтов помещений, расходы на отопление,││ │горячее и холодное водоснабжение, на топливо для││ │приготовления пищи и силовую электроэнергию;││ │арендную плату, услуги сторонних организаций и││ │др. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│в) амортизация │Затраты на амортизационные отчисления на полное││основных средств │восстановление по установленным нормам от││ │стоимости основных средств общехозяйственного││ │назначения. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│г) ремонт и│Затраты на капитальный, текущий и другие виды││техническое │ремонтов основных средств общехозяйственного││обслуживание основных│назначения (если резерв на ремонт основных││средств │средств не создается). ││общехозяйственного │ ││назначения │ │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│д) охрана труда*(5) │Затраты на охрану труда (некапитального││ │характера), производимые для││ │общепроизводственных целей. К ним относятся││ │расходы по технике безопасности, по││ │производственной санитарии (на содержание││ │установок по газированию воды, льдоустановок и││ │т.п.) │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│е) транспортные │Расходы на транспортирование работников к месту││расходы │работы и обратно в направлениях, не││ │обслуживаемых пассажирским транспортом общего││ │пользования, включая дополнительные расходы на││ │специальные маршруты городского пассажирского││ │транспорта, организованные в соответствии с││ │договорами, заключенными с транспортными││ │организациями (сверх стоимости, оплачиваемой││ │работникам предприятий по действующим тарифам на││ │соответствующий вид транспорта) │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│ж) подготовка кадров │Затраты, связанные с подготовкой и││ │переподготовкой кадров. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│з) испытания, опыты,│Затраты, связанные с изобретательством и││рационализация и│рационализаторством, включая затраты на││изобретательство │проведение опытно-экспериментальных работ,││ │изготовление и испытание моделей и образцов по││ │изобретениям и рационализаторским предложениям,││ │по организации выставок и смотров, конкурсов и││ │других мероприятий по изобретательству и││ │рационализации, выплаты авторских вознаграждений││ │и другие затраты. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│и) содержание и│Текущие затраты, связанные с содержанием и││эксплуатация фондов│эксплуатацией фондов природоохранного││природоохранного │назначения: очистных сооружений, золоуловителей,││назначения │фильтров и других природоохранных объектов,││ │расходы по захоронению экологически опасных││ │отходов; оплата услуг сторонних организаций за││ │прием, хранение и уничтожение экологически││ │опасных отходов, очистку сточных вод, другие││ │виды текущих природоохранных затрат. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│к) содержание │Затраты на оплату труда и отчисления от расходов││пожарной, │на оплату труда штатного персонала вахтерской,││военизированной и│пожарной и сторожевой охраны организации; оплата││сторожевой охраны │за охрану этих объектов сторонними││ │организациями; износ малоценных и││ │быстроизнашивающихся предметов, оплата дежурной││ │спецодежды и обмундирования, выдаваемого в││ │установленном порядке; прочие затраты││ │некапитального характера. ││ │Затраты на оплату работ по содержанию охранной и││ │пожарной сигнализации. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│л) оплата процентов по│Затраты на оплату процентов по кредитам банков,││кредитам, ссудам,│а также на оплату процентов на приобретение││услуг банков │материальных ресурсов (проведение работ,││ │оказание услуг сторонними организациями) в││ │кредит, предоставляемый поставщиком материальных││ │ресурсов (производителем работ, услуг), в││ │пределах ставок, установленных законодательством││ │Российской Федерации, а также оплата услуг││ │банков по осуществлению в соответствии с││ │заключенными договорами торгово-комиссионных││ │(факторинговых) операций, оплату услуг банков по││ │выдаче работникам предприятия заработной платы││ │через учреждения банка и др. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│м) прочие расходы │Содержание производственно-технического││ │транспорта, другие общехозяйственные расходы,││ │непредусмотренные предыдущими статьями. Затраты││ │на страхование имущества общехозяйственного││ │назначения, начисление износа по нематериальным││ │активам. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│В. Сборы и отчисления │Сборы и прочие обязательные отчисления и расходы││ │по организации в целом, не относящиеся к││ │определенному подразделению, оплата технадзора││ │за паровыми котлами, отчисления по решению││ │правительства, отчисления на строительство и││ │ремонт автомобильных дорог местного и общего││ │пользования, отчисления в специальные отраслевые││ │и межотраслевые внебюджетные фонды, производимые││ │в соответствии с порядком, установленном││ │законодательством. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│Г. │Потери от простоев, от порчи материалов и других││Общеэксплуатационные │материальных ценностей при хранении их на││непроизводственные │центральных складах организаций, когда ущерб не││расходы (только для│может быть взыскан с виновных лиц;││отчета) │непроизводительные расходы: затраты, связанные с││ │возмещением вреда, причиненного работником││ │увечьем, профзаболеванием, либо иным││ │повреждением здоровья, связанным с выполнением││ │ими трудовых обязанностей (осуществление выплат││ │по возмещению указанного вреда производится в││ │порядке и на условиях, предусмотренных││ │законодательством Российской Федерации), выплата││ │работникам, высвобождаемым из организации в││ │связи с их реорганизацией, сокращением││ │численности работников и штатов. │├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│15. │Затраты на рекламу, техническое обслуживание││Внеэксплуатационные │газосветовой рекламы, участие в выставках,││расходы │ярмарках и др. Расходы, не связанные с││ │деятельностью организации. │└──────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Примечание:
*(1) Затраты на материалы, топливо (горючее) и другие товарно-материальные ценности планируются и учитываются франко-склад организации.
*(2) В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резерв на предстоящую оплату отпусков.
В состав себестоимости услуг эти расходы включаются следующим образом:
резерв на оплату отпусков работников основного производства относится на статью калькуляции "Затраты на оплату труда";
резерв на оплату отпусков цехового и общеэксплуатационного персонала соответственно отражается на статьях калькуляции "Цеховые расходы" и "Общеэксплуатационные расходы".
*(3) При включении в себестоимость услуг затрат на проведение ремонтных работ организация может по основным фондам объектов инженерной инфраструктуры формировать ремонтный фонд, в том числе включать его в себестоимость услуг по данным службы Заказчика (если указанные основные средства переданы собственником ей в хозяйственное ведение), а по остальным основным фондам, обеспечивающим обслуживание объектов инженерной инфраструктуры, указанные затраты отражать на статье "Ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на оплату всех видов ремонтов".*