КОЭФФИЦИЕНТОВ УТРАТЫ И ВОССТАНОВЛЕНИЯ
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
Коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, коэффициенты утраты и восстановления платежеспособности рассчитываются по известным суммам разделов актива (1a, 2а) и пассива (4п, 6п) бухгалтерских балансов, а также суммам по строкам балансов N N 640, 650, 660 на начало года и на текущий момент.
1. Коэффициент текущей ликвидности
Ктл = сумма оборотных средств / краткосрочная кредиторская задолженность = 2а / [6п - строки баланса (640, 650, 660)].
Если Ктл < Ктлнорм = 2, где Ктлнорм - установленное в РФ нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2, то предприятие считается имеющим неудовлетворительную структуру баланса и является кандидатом в банкроты.
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Косс = (сумма собственных средств - сумма внеоборотных активов) / сумма оборотных средств = (4п - 1а) / 2а
Если Косс < Косснорм = 0,1, где Косснорм - установленное в РФ нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами, равное 0,1, то предприятие считается имеющим неудовлетворительную структуру баланса и является кандидатом в банкроты.
В качестве справочных прогнозных величин используются коэффициенты утраты и восстановления платежеспособности Ку и Кв.
Если коэффициенты текущей ликвидности на начало года (Ктл)нг и в текущий момент (Ктл)тм удовлетворяют неравенствам:
(Ктл)нг > (Ктл)тм > Ктлнорм = 2, то есть финансовое состояние предприятия по этому показателю удовлетворительное, но ухудшается, то следует вычислить коэффициент утраты платежеспособности.
3. Коэффициент утраты платежеспособности Ку = [Ктлк + дельта Ктл] / Ктлнорм,
где дельта Ктл = (Тпрогн / Тпрош) х ((Ктл)тм - (Ктл)нг) < 0 - уменьшение Ктл за прогнозируемый период;
Тпрош - число месяцев, прошедших от начала года до настоящего момента (обычно Тпрош = 3, 6, 9, 12);
Тпрогн - число месяцев в прогнозируемом периоде (ФСДН считает Тпрогн = 3).
Если окажется, что Ку < 1 , то на момент окончания прогнозного периода предприятие может утратить платежеспособность.
Если же коэффициенты текущей ликвидности на начало года (Ктл)нг и в текущий момент (Ктл)тм удовлетворяют неравенствам:
(Ктл)нг < (Ктл)тм < Ктлнорм = 2 , то есть финансовое состояние предприятия по этому показателю неудовлетворительное, но улучшается, то следует вычислить коэффициент восстановления платежеспособности.
4. Коэффициент восстановления платежеспособности Кв = [(Ктл)тм + дельта Ктл] / (Ктлнорм = 2),
где дельта Ктл = (Тпрогн / Тпрош) х ((Ктл)тм - (Ктл)нг) > 0 - прирост Ктл за прогнозируемый период.
Для обоснования возможности восстановления платежеспособности предприятия обычно принимают значение Тпрогн = 6, 12 или даже 18 месяцев. Если окажется, что Кв > 1, то на момент окончания прогнозного периода предприятие может восстановить платежеспособность.
Приложение N 2 Справка о состоянии расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами
Приложение N 2
к Рекомендациям по применению
законодательства Российской Федерации
о несостоятельности (банкротстве) к
научным организациям, утвержденным
Приказом Министерства науки и
технологий Российской Федерации
от 4 ноября 1998 г. N 212
СПРАВКА
О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ
И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ НА "__" ______ 199_ Г.
(тыс. руб.)
| N | Показатели | На- чис-лено | Уп-ла-че-но | За- дол- жен- ностьна нача-ло года | На- чис-лено | Уп- ла- че- но все-го | В т.ч.в по- га- ше- ние не- до- имки | Об- щая за- долж.гр. 5+ гр. (6 - 7) | Отс-ро- чен-ные пла-тежи | Не-до-им-ка гр.9 -гр.10 | Не- до- имка1 - 2 мес. | Не- до- имка2 - 3 мес. | Не- до- имка> 3 мес. | Не- до- имка > 3 мес. (юр. под- тв.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 1 | Платежи фискальнойсистеме всего, в т.ч. | |||||||||||||
| 2 | - в феде- ральный бюджет | |||||||||||||
| 3 | - в пенси-онный фонд | |||||||||||||
| 4 | - в го- родской бюджет | |||||||||||||
| 5 | - внебюд- жетные фонды | |||||||||||||
| 6 | Пени и штрафы всего, в т.ч. | |||||||||||||
| 7 | - в феде- ральный бюджет | |||||||||||||
| 8 | - в пенси-онный фонд | |||||||||||||
| 9 | - в го- родской бюджет | |||||||||||||
| 10 | - внебюд- жетные фонды | |||||||||||||
| 11 | Итого за- должен- ность (стр. 1 + стр. 6), вт.ч. | |||||||||||||
| 12 | - в феде- ральный бюджет (стр. 2 + стр. 7) | |||||||||||||
| 13 | - в пенси-онный фонд(стр. 3 + стр. 8) | |||||||||||||
| 14 | - в го- родской бюджет (стр. 4 + стр. 9) | |||||||||||||
| 15 | - внебюд- жетные фонды (стр. 5 + стр. 10) |
СПРАВКА
О ПРОСРОЧЕННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА СУММЫ
БОЛЕЕ 500 МИНИМАЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ОПЛАТЫ ТРУДА (МРОТ)
(такая же справка и для дебиторской задолженности)
В графе 15 указываются долги больше 500 МРОТ со сроком задержки свыше 3 месяцев и юридически признанные должником (то есть являющиеся бесспорными).
(тыс. руб.)
| N | Предприя- тия | На- чис-лено | Уп-ла-че-но | За- дол- жен- ностьна нача-ло года | На- чис-лено | Уп-ла-че-но | В т.ч.в по- га- ше- ние не- до- имки | Об- щая за- долж.гр. 5+ гр. (6 - 7) | Отс-ро- чен-ные пла-тежи | Не-до-им-ка гр.9 -гр.10 | Не- до- имка1 - 2 мес. | Не- до- имка2 - 3 мес. | Не- до- имка> 3 мес. | Не- до- имка > 3 мес. (юр. под- тв.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 1 | Все предп-риятия, в т.ч. | |||||||||||||
| 2 | Предприя- тие 1 | |||||||||||||
| 3 | Предприя- тие 2 | |||||||||||||
| 4 | Предприя- тие 3 ... |
Руководитель предприятия подпись
Главный бухгалтер подпись
печать
Согласовано:
Начальник государственной налоговой инспекции подпись
Приложение N 3 Перечень нормативных документов
Приложение N 3