| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 10622 | 22 885 000-00 |
| Кредит счета N | 71510 | 22 885 000-00 |
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 10623 | 17 003 000-00 |
| Кредит счета N | 10622 | 17 003 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 7 360 000-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 7 360 000-00 |
Списание справедливой стоимости форвардного договора при прекращении признания:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 9 643 000-00 |
| Кредит счета N | 61601 * | 9 643 000-00 |
______________________________
* Счет N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам".
На дату прекращения признания форвардного договора учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 294 000 000-00 |
| Кредит счета N | 93313 | 294 000 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | оборот по счету (USD) | |
| Дебет счета N | 96313 303 643 000-00 | 1 000 000-00 |
| Кредит счета N | 99996 303 643 000-00 |
Отражение суммы требований на получение денежных средств по расчетному форвардному договору при прекращении признания:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 9 643 000-00 |
| Кредит счета N | 47407 | 9 643 000-00 |
Уплата денежных средств по расчетному форвардному договору при прекращении признания:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 9 643 000-00 |
| Кредит счета N | 20501 * | 9 643 000-00 |
______________________________
* Счет N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".
Дальнейшие проводки по возобновлению инструмента хеджирования (заключению нового форвардного договора) в рамках настоящего порядка не рассматриваются.
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 15.09.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
| 106 * | 810 | 35 585 750-00 | |
| 10623 | 810 | 17 003 000-00 | |
| 71509 | 810 | 7 360 000-00 | |
| 50707 | 810 | 343 968 000-00 | |
| 50729 | 810 | 35 585 750-00 | |
______________________________
* Счет второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" по учету положительной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода.
Приложение 2
к Положению Банка России
от 5 октября 2015 года N 496-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета хеджирования
некредитными финансовыми
организациями"
к Положению Банка России
от 5 октября 2015 года N 496-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета хеджирования
некредитными финансовыми
организациями"
Порядок бухгалтерского учета хеджирования денежных потоков по признанному обязательству в отношении валютного риска
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости объектов хеджирования и производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости.
Указанный в настоящем приложении временной период соответствует: "20Х1" - текущему году.
Организация "А" заключила 1 января 20Х1 года с кредитной организацией кредитный договор на следующих условиях:
дата получения кредита - 1 января 20Х1 года;
дата возврата кредита - 30 сентября 20Х1 года;
сумма кредита - 1 000 000 долларов США;
процентная ставка - 8 % годовых.
Обязательства должника считаются исполненными надлежащим образом при поступлении последнего платежа в счет возврата суммы полученного кредита и уплаты процентов за пользование им не позднее 30 сентября 20Х1 года.
Проценты за пользование кредитом начисляются на сумму фактического остатка задолженности по кредиту на начало операционного дня и уплачиваются в следующем порядке.
N п/п | Период | Проценты за период подлежат уплате не позднее |
1. | с 01.01.20Х1 по 31.03.20Х1 | 31.03.20Х1 |
2. | с 01.04.20Х1 по 30.06.20Х1 | 30.06.20Х1 |
3. | с 01.07.20Х1 по 30.09.20Х1 | 30.09.20Х1 |
Начисление процентов производится со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день его возврата включительно.
Организация "А" в целях устранения риска изменения основной суммы долга по кредиту при пересчете в рубли в результате колебаний официального курса доллара США по отношению к рублю принимает решение заключить расчетный форвардный договор на покупку долларов США, не предусматривающий поставку иностранной валюты. Сторонами будут произведены расчеты исходя из разницы между курсом договора и официальным курсом доллара США на дату исполнения, умноженной на сумму договора в долларах США.
Условия расчетного форвардного договора:
дата заключения - 1 января 20X1 года;
дата исполнения - 30 сентября 20Х1 года;
организация "А" покупает 1 000 000 USD за рубли по курсу 30,3505 руб./USD у уполномоченного банка;
обязательств по уплате периодических платежей в связи с изменением официального курса доллара США не предусмотрено.
На дату заключения форвардного договора организация оценила кредитный риск контрагента как низкий. Кредитный риск контрагента остается неизменным на протяжении действия форвардного договора.
Справочно:
официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:
на 01.01.20X1 - 30,3505 руб./USD;
на 31.03.20X1 - 28,4290 руб./USD;
на 30.06.20X1 - 28,0758 руб./USD;
на 30.09.20X1 - 31,8751 руб./USD;
Условные данные о справедливой стоимости форвардного договора:
Дата | Справедливая стоимость форвардного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки форвардных договоров (руб.) | Определение вида ПФИ (ПФИ, представляющий собой актив или обязательство) для организации "А" |
01.01.20Х1 | 0-00 | - |
31.03.20Х1 | 2 264 111-00 | Обязательство |
30.06.20Х1 | 3 005 871-00 | Обязательство |
30.09.20Х1 | 1 524 600-00 | Актив |