Операции оформляются следующими документами:
Консалтинговая организация оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Справка-расчет о начислении процентов
Дт 91.02 Кт 66.04, 67.04, 66.07, 67.07
Бухгалтерская справка (по расходам, связанным с привлечением заемных средств)
Дт 91.02 Кт 76
Бухгалтерская справка (смена кредитора по заемным обязательствам)
Дт 66.03, 66.04, 67.03, 67.04 Кт 66.06, 66.07, 67.06, 67.07
2.2.10.Учет операций по договорам перевода долга
Если Общество является должником, то при переводе долга (при заключении договора цессии) в учете сохраняется исходный счет учета, происходит только смена кредитора.
Если Общество является кредитором, то для отражения операций по переводу долга применяются следующие субсчета:
- 60.04 "Переведенная задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками"
- 62.04 "Переведенная задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками"
Операции оформляются следующими документами:
Консалтинговая организация оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Бухгалтерская справка (по передаче обязательств по уплате основной суммы долга и начисленных пеней в результате перевода долга, когда организация-контрагент является Первым должником)
Дт 60.01, 62.02, 76 Кт 60.04, 62.04, 76
Бухгалтерская справка (возникновение обязательств по уплате основной суммы долга, когда организация-контрагент выступает Новым должником)
Дт 76.09 первый должник Кт 76.09 кредитор
2.2.11.Учет операций по договорам цессии
Приобретенная дебиторская задолженность отражается по номинальной стоимости по дебету субсчета:
- 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг» в сумме основного долга;
- 58.07 «Переуступленные финансовые вложения» при дальнейшей переуступки;
- 58.08 «Переуступленные финансовые вложения в части процентов» при дальнейшей переуступки в части процентов на дату переуступки (дальнейшее начисление процентов по переуступленным финансовым вложениям продолжает начисляться на счет 58.06 «Предоставленные займы (проценты)»);
- 58.09 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг (%)» в сумме процентов (если приобретается задолженность по договору займа).
При этом фактическая стоимость приобретения отражается по кредиту счета 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», а сумма дисконта (разница между номинальной стоимостью долга и стоимостью его приобретения) – на счете 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» в корреспонденции с соответствующим субсчетом по учету дисконта:
- 58.ДЦ «Дисконт по переуступленным обязательствам»;
- 58.ДЦ.1 «Доход по договору цессии (в части основного долга)»;
- 58.ДЦ.2 «Доход по договору цессии (в части процентов)»;
- 58.ДЦ.3 «Доход по договору цессии (по прочим обязательствам - штрафы, пени)».
В последующем при погашении дебиторской задолженности сумма дисконта признается в составе текущих доходов пропорционально сумме погашаемой дебиторской задолженности.
Операции оформляются следующими документами:
Консалтинговая организация оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Бухгалтерская справка (приобретение дебиторской задолженности)
Дт 76.09 Кт 76.09 без дисконта
Дт 58.05 Кт 76.09 с дисконтом
Дт 58.07 Кт 76.09 по договору займа в части основного долга
Дт 58.08 Кт 76.09 по договору займа в части процентов
Дт 58.ДЦ.1 Кт 98.01 сумма дисконта в части основного долга
Дт 58.ДЦ.2 Кт 98.01 сумма дисконта в части процентов
Дт 58.ДЦ.3 Кт 98.01 сумма дисконта по прочим обязательствам (штрафы, пени)
Бухгалтерская справка (выбытие дебиторской задолженности, приобретенной по договору цессии)
Дт 76.09 Кт 91.1
Дт 98.01 Кт 91.1
Дт 91.2 Кт 91.1
Дт 91.2 Кт 58.03, 58.05, 58.06, 58.07, 58.08, 62.01, 60.02, 76.02, 76.05, 76.09
Дт 98.01 Кт 58.ДЦ., 58.ДЦ.2, 58.ДЦ.3
- Платежное поручение
Дт 51 Кт 76.09, 58.05, 58.07, 58.08, 58.ДЦ.1, 58,ДЦ.2, 58.ДЦ.3