При принятии положительного решения Управление письмом (рекомендуемый образец приведен в приложении N 1 к настоящему Порядку) сообщает о принятом Управлением решении о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица (или в межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в том случае, если заинтересованное лицо стоит в ней на налоговом учете), который в дальнейшем осуществляет контроль за исполнением заинтересованным лицом своих обязательств.
Письмо, направляемое заинтересованному лицу и налоговому органу по месту учета заинтересованного лица в случае принятия Управлением решения об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа, составляется в произвольной форме с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.
2.5. Общий срок для рассмотрения и принятия решения Управлением о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа не должен превышать 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
2.6. Ходатайство заинтересованного лица о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в десятидневный срок с момента его получения рассматривается Отделом и, в случае принятия положительного решения, подготавливается проект решения Управления о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа (рекомендуемый образец приведен в приложении N 7 приказа ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@), визируется начальником Отдела, согласовывается юридическим отделом Управления и направляется на подпись руководителю (заместителю руководителя) Управления.
Принятое положительное решение Управления о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в трехдневный срок со дня его принятия направляется заинтересованному лицу и налоговому органу по месту учета заинтересованного лица.
III. Порядок рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц, а также пени и штрафа
3.1. Поступающее в инспекцию ФНС России по месту учета заинтересованного лица (далее в настоящем разделе - Инспекция) заявление заинтересованного лица об изменении срока уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, пени и штрафа (далее в данном разделе - налога, пени, штрафа) в форме отсрочки или рассрочки направляется на рассмотрение в отдел, в функциональные обязанности которого входит вопрос урегулирования задолженности (далее в настоящем разделе - Отдел).
Отдел рассматривает заявление заинтересованного лица, а также другие необходимые для принятия решения документы, представленные заинтересованным лицом, и в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их поступления в налоговый орган подготавливает проект решения Инспекции о предоставлении (рекомендуемый образец приведен в приложении N 6 приказа ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@) или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа.
При поступлении в Инспекцию заявления заинтересованного лица Отделом в двухдневный срок подготавливается требование о представлении договора поручительства либо договора залога, визируется начальником Отдела и передается для подписания начальнику Инспекции. Подписанное начальником Инспекции требование о представлении договора поручительства либо договора залога не позднее дня, следующего за днем подписания, направляется заинтересованному лицу.
3.2. Проект решения Инспекции о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа визируется начальником Отдела и направляется на согласование (визирование) в юридический отдел Инспекции.
Юридический отдел Инспекции в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения проекта решения Инспекции о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа рассматривает и согласовывает представленные документы.
3.3. Подготовленный проект решения Инспекции о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа, согласованный с юридическим отделом Инспекции, передается для подписания начальнику Инспекции.
Проект решения Инспекции об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа составляется в произвольной форме с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.
3.4. Подписанный начальником Инспекции проект решения Инспекции о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования, направляется для согласования в финансовые органы соответствующего субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования с указанием срока представления ответа в Инспекцию, позволяющего Инспекции принять решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа в срок, установленный пунктом 3.6 настоящего Порядка.
В случае, если со стороны финансовых органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований указанный проект решения Инспекции поступает без согласования, Отдел в двухдневный срок готовит проект решения Инспекции об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в связи с отсутствием согласования финансовых органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и передает для подписания начальнику Инспекции.
В случае если сумма налога, пени, штрафа, срок уплаты которых просит изменить заинтересованное лицо, в совокупности превышает 100 000 рублей, проект решения Инспекции о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа, согласованный с финансовыми органами соответствующего субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования, а также заявление заинтересованного лица и представленные им документы направляются для согласования в управление ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации (далее в настоящем разделе - Управление).
Управление в срок не позднее пяти рабочих дней рассматривает представленные документы и согласовывает проект решения Инспекции о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа или возвращает без согласования с указанием причин.
В случае если со стороны Управления указанный проект решения Инспекции поступает без согласования, Отдел в двухдневный срок готовит проект решения Инспекции об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в связи с отсутствием согласования Управления и передает для подписания начальнику Инспекции.
3.5. Принятое решение Инспекции о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в трехдневный срок со дня принятия направляется заинтересованному лицу.
При принятии положительного решения, Инспекция осуществляет контроль за исполнением заинтересованным лицом своих обязательств.
Письмо, направляемое заинтересованному лицу в случае принятия Инспекцией решения об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа, составляется в произвольной форме с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.
3.6. Общий срок для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа не должен превышать 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
3.7. Ходатайство заинтересованного лица о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в десятидневный срок с момента его получения рассматривается Отделом. В случае принятия положительного решения Отделом оформляется проект решения Инспекции о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, пени, штрафа (рекомендуемый образец приведен в приложении N 7 приказа ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@), визируется начальником Отдела, согласовывается с юридическим отделом и направляется на подпись начальнику Инспекции.
Принятое Инспекцией положительное решение о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, пени, штрафа в трехдневный срок со дня его принятия направляется заинтересованному лицу.
IV. Контроль за выполнением заинтересованным лицом принятых налоговыми органами решений и заключенных договоров
В целях контроля за соблюдением заинтересованным лицом условий решений о предоставлении отсрочки, рассрочки, а также заключенных договоров об инвестиционном налоговом кредите налоговые органы осуществляют следующие функции:
а) управления ФНС России по субъектам Российской Федерации и инспекции ФНС России ведут реестры предоставленных отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов по формам согласно приложениям NN 2 и 3 к настоящему Порядку;
б) инспекции ФНС России по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица и межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляют контроль за своевременным исполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, в отношении которых предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит;
в) инспекции ФНС России по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица и межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам при выявлении обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае нарушения заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита в трехдневный срок со дня выявления (обнаружения) таких обстоятельств и (или) нарушений информируют об этом налоговый орган, принявший решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, сбора, пени, штрафа.
После получения такого уведомления налоговый орган, принявший решение о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, сбора, пени, штрафа, в течение пяти рабочих дней выносит решение о досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки (рекомендуемые образцы приведены в приложениях NN 4, 5 к настоящему Порядку) и предпринимает меры, необходимые для отмены заключенных договоров об инвестиционном налоговом кредите.
Решение о досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита в трехдневный срок направляется в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, инспекцию ФНС России по месту учета заинтересованного лица (и межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в том случае если заинтересованное лицо стоит в ней на налоговом учете), а также заинтересованному лицу;
г) при досрочном исполнении обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, в отношении которых предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, инспекция ФНС России по месту нахождения заинтересованного лица и межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок уведомляют об этом орган, принявший решение о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, сбора, пени, штрафа и направляют соответствующие документы, подтверждающие досрочное погашение предоставленной отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита;
д) Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России, отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства управления ФНС России по субъекту Российской Федерации представляют в Правовое управление ФНС России, юридический отдел управления ФНС России по субъекту Российской Федерации соответственно необходимые для подготовки и предъявления в арбитражные суды заявлений о досрочном расторжении договоров об инвестиционном налоговом кредите материалы, подтверждающие наступление обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) нарушение заинтересованным лицом условий предоставления инвестиционного налогового кредита, а также копии решения ФНС России, управления ФНС России по субъекту Российской Федерации о предоставлении инвестиционного налогового кредита и договора об инвестиционном налоговом кредите, заключенного с заинтересованным лицом.
Приложение N 1 Рекомендуемый образец письма о принятом Управлением решении о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога, пени, штрафа в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица
Приложение N 1
к Порядку рассмотрения налоговыми органами заявлений
о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного
налогового кредита по уплате налога и сбора,
а также пени и штрафа,
утв. приказом Федеральной налоговой службы РФ
от 30 ноября 2010 г. N ММВ-7-8/666@
Управление ФНС России
по месту учета заинтересованного лица
(Межрегиональная инспекция ФНС России
по крупнейшим налогоплательщикам)
(Инспекция ФНС России по месту
учета заинтересованного лица)
Федеральная налоговая служба (Управление ФНС России по субъекту
Российской Федерации) сообщает, что _____________________________________
(ИНН/КПП, наименование организации