Дт 91.02 Кт 76
2.12.4. Порядок учета при переуступки займов новому кредитору
Если в процессе деятельности происходит смена кредитора по договору займа в результате его переуступки или иным основаниям, то займы учитываются на счетах 66.06 «Переуступленные краткосрочные обязательства» или 67.06 «Переуступленные долгосрочные обязательства» в зависимости от срока, на который они выдана.
Сумма начисляемых процентов по указанным займам, начисленным на дату переуступки, переносятся на счета 66.07 «Переуступленные краткосрочные заемные обязательства в части процентов» или 67.07 «Переуступленные долгосрочные заемные обязательства в части процентов».
Операции оформляются следующими документами:
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Бухгалтерская справка (смена кредитора по заемным обязательствам)
Смена кредитора по договору денежного займа в части основного долга:
1. Дт 66.03(67.03) Кт76.08
Дт 76.08 Кт 66.06 (67.06)
Смена кредитора по договору денежного займа в части процентов:
2. Дт 66.04(67.04) Кт 76.08
Дт 76.08 Кт 66.07 (67.07)
Справка-расчет о начислении процентов
Начисление процентов в дальнейшем:
3. Дт 91.02 Кт 66.07 (67.07)
2.13. Учет операций по договорам перевода долга
Порядок отражения операций по переводу долга у должника по договорам денежных займов описан в разделе «Порядок учета при переуступки займов новому кредитору».
Отражение операций производится с использованием транзитного счета 76.08 «Расчеты по взаиморасчетам».
у Должника
Если Общество является должником, то при переводе долга (при заключении договора цессии) в учете сохраняется исходный счет учета, происходит только смена кредитора.
У Кредитора
Если Общество является кредитором, то для отражения операций по переводу долга применяются следующие субсчета:
- 60.04 "Переведенная задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками"
- 62.04 "Переведенная задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками"
Операции оформляются следующими документами:
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Договор перевода долга, Бухгалтерская справка (по передаче обязательств по уплате основной суммы долга и начисленных пеней в результате перевода долга, когда организация-контрагент является Первым должником)
Дт 60.01, 62.02, 76 Кт 76.08
Дт 76.08 Кт 60.04, 62.04, 76
Договор перевода долга, Бухгалтерская справка (возникновение обязательств по уплате основной суммы долга, когда организация-контрагент выступает Новым должником)
Дт 76.09 первый должник Кт 76.08
Дт 76.08 Кт 76.09 кредитор
у нового должника
Операции оформляются следующими документами:
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Договор перевода долга, Бухгалтерская справка
Дт 76.09 первоначальный должник Кт 76.08
Дт 76.08 Кт 76.09 Кредитор
2.14. Учет операций по договорам цессии
2.14.1. У цессионария по договору денежного займа
Приобретенная дебиторская задолженность по договору денежного займа отражается по номинальной стоимости по дебету субсчета:
- 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг» в сумме основного долга;
- 58.07 «Переуступленные финансовые вложения» при дальнейшей переуступки;
- 58.08 «Переуступленные финансовые вложения в части процентов» при дальнейшей переуступки в части процентов на дату переуступки (дальнейшее начисление процентов по переуступленным финансовым вложениям продолжает начисляться на счет 58.06 «Предоставленные займы (проценты)»).
При этом фактическая стоимость приобретения отражается по кредиту счета 76.095 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а сумма дисконта (разница между номинальной стоимостью долга и стоимостью его приобретения) – на счете 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» в корреспонденции с соответствующим субсчетом по учету дисконта:
- 58.ДЦ «Дисконт по переуступленным обязательствам»;
- 58.ДЦ.1 «Доход по договору цессии (в части основного долга)»;
- 58.ДЦ.2 «Доход по договору цессии (в части процентов)»;
- 58.ДЦ.3 «Доход по договору цессии (по прочим обязательствам - штрафы, пени)»