СТО СМК «Начисление резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете»

РАЗРАБОТАН взамен СТО СМК «Начисление резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете» (с изменениями №6) от 19.06.2018г.

С изменениями № 7 от "01" декабря 2018 г.

Челябинск

2018

1. НАЗНАЧЕНИЕ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ

1.1. Настоящий СТО устанавливает требования к порядку начисления: создания, восстановления резерва по сомнительным долгам и/или резерва под обесценение финансовых вложений (далее - РФВ) в бухгалтерском учете организации.

1.2. Требования данного СТО распространяются и обязательны для исполнения:

а) консалтинговой организацией, оказывающей услуги в области IT-менеджмента:

- сотрудниками Управления по внедрению;

б) консалтинговой организацией, оказывающей услуги в области финансового менеджмента:

- сотрудниками Экономического управления;

- сотрудниками Финансового управления;

в) ЕИО Заказчика, СД Заказчика, иными органами управления Заказчика.

2. НОРМАТИВНЫЕ ССЫЛКИ

2.1. СТО разработан с учетом требований следующих нормативных документов:

- СТО СМК 70.22.11 «Стандартизация. Порядок создания, управления и применения стандартов»;

- МИ СМК 82.19.13 «Инструкция по оформлению и изложению стандартов»;

- Федерального законом РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н;

- СТО СМК 70.22.11 «Учетная политика. Разработка, введение в действие, внесение изменений в учетную политику»;

- МИ СМК 70.22.11 «Инструкция по созданию УП»;

- СТО СМК Методологическая инструкция «Расчет резерва по сомнительным долгам с продолжением с учетом»;

- СТО СМК «Система предупреждения нарушений контракта ЕИО»;

- СТО СМК «Определение вероятности погашения долга»;

- СТО СМК Пользовательские инструкции к программному обеспечению «Резервы по сомнительным долгам»;

- Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367.

2.2. При пользовании настоящим СТО целесообразно проверить действие ссылочных СТО, указанных в нем. Если ссылочный документ заменен (изменен), то при пользовании настоящим СТО следует руководствоваться замененным (измененным) СТО. Если ссылочный документ отменен без замены, то положение, в котором дана ссылка на него, применяется в части, не затрагивающей эту ссылку.

3. ТЕРМИНЫ, ОПРЕДЕЛЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ

СТО СМК «Термины, определения, сокращения».

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

4.1. Ответственность за соблюдение требований, установленных данным СТО, несут все участники процесса, упомянутые в тексте данного СТО.

4.2. Сотрудник отдела автоматизации несет ответственность за своевременность начисление РСД/РФВ в БУ.

4.3. Заказчик несет ответственность за своевременность и полноту предоставления информации, необходимой для достоверного отражения в регистрах учета фактов хозяйственной жизни РСД/РФВ, в частности, но не исключительно, за своевременность и полноту заполнения условий по договорам в ИС.

4.4. Контроль соблюдения требований данного СТО участниками процесса осуществляет руководитель Управления по внедрению, ЕИО Заказчика.

5. НОРМАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. При сомнительной задолженности сомнение вызывается неуплатой долга в установленный договором срок. При обесцененной задолженности обесценение подтверждается снижением стоимости финансовых вложений. Безнадежные долги, скорее всего, не будут погашены (оплачены, зачтены и т.п.) никогда.

5.2. Сомнительный, обесцененный долг служит базой для создания РСД/РФВ, а безнадежный долг списывается на убытки или покрывается за счет созданного резерва, если ранее данный долг резервировался (см. п. 5.10-5.11).

5.3. Создание РСД/РФВ осуществляется по каждому дебитору (каждому сомнительному долгу дебитора). Величина РСД/РФВ определяется по документам в разрезе договора или ценной бумаги в соответствии с положениями п.6.8. - 6.13, 6.25. данного СТО.

5.4. Величина РСД/РФВ может быть скорректирована с учетом оценки вероятности погашения долга в порядке, установленном в п.6.18. данного СТО.

5.5. Создание РСД/РФВ в БУ осуществляется одновременно на дату отражения РСД/РФВ нарастающим итогом за счет финансовых результатов, т. е. с отнесением суммы в состав прочих расходов.

5.6. При составлении бухгалтерской отчетности Заказчика, числящаяся в БУ дебиторская задолженность, финансовые вложения, по которым начислен резерв, отражаются в сумме за минусом этого резерва. При этом сумма образованного и отраженного в БУ резерва в пассиве бухгалтерского баланса отдельно не отражается.

5.7. Если при создании РСД/РФВ не появились основания для исключения суммы долга из резерва согласно п. 6.10. данного СТО по состоянию на конец периода завершения анализа РСД, то долг признается и далее сомнительным, и зарезервированная ранее сумма переносится на следующий период.

5.8. Если по состоянию на конец периода завершения анализа РСД долг был погашен (оплачен, зачтен и т.п.), то автоматически в момент погашения долга осуществляется восстановление РСД на счетах БУ с соответствующим отнесением суммы на прочие доходы.

5.9. Если после отражения РСД/РФВ в БУ изменяются обстоятельства, которые лежали в основе создания величины РСД/РФВ по конкретному дебитору, то оценочные значения резерва пересматриваются и вносятся корректировки на дату отражения РСД/РФВ, на которую был осуществлен пересмотр оценочных значений (отражаются в отчетности текущего периода с корректировкой прочих доходов в отчете о прибылях и убытках) при условии соблюдения требований СТО СМК Методологическая инструкция по внесению изменений в регистры учета и отчетность.

5.10. Если на дату создания РСД выявлена безнадежная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги, нереальные к взысканию, то они списываются в БУ:

5.11. Списание производится по каждому обязательству на основании данных инвентаризации финансовых обязательств Заказчика, инициированной сотрудником отдела автоматизации не позднее последнего месяца квартала, следующего за датой отражения РСД, в которой была выявлена безнадежная задолженность. Если безнадежный долг не списан на конец периода завершения анализа РСД, то он подлежит включению в РСД.