производилось ли удержание налогов со всех видов выплат.
Для определения реальности отчетных показателей следует сопоставить данные о фактически начисленной заработной плате, премии, материальной помощи по бухгалтерским записям с отчетными (Приложение N 4).
При наличии перерасхода заработной платы, премиального фонда и фонда материального поощрения против сметы необходимо в процессе ревизии установить причины ее возникновения и источники покрытия.
Кроме того, необходимо проверить, соблюдается ли порядок и сроки выплаты доплат за выслугу лет и нет ли нарушений в установлении размеров доплат к должностным окладам за классные чины работникам учреждений, подведомственных Министерству юстиции Российской Федерации.
4.2.5. Учет, сохранность и расходование основных средств и товарно - материальных ценностей
Проверяя сохранность основных средств и материальных ценностей, необходимо убедиться в том, что фактическое наличие основных средств и материальных ценностей полностью соответствует данным учета. С этой целью ревизор должен произвести следующее:
установить полноту, правильность и своевременность проводимых инвентаризаций, правильность регулирования инвентаризационных разниц и качество постановки материального учета;
проинвентаризировать основные средства и материальные ценности (инвентаризация может быть сплошная или выборочная наиболее ценных или дефицитных материалов) и произвести сличение с данными бухгалтерского учета;
проверить состояние учета материальных ценностей и основных средств в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Минфином России, и Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете (как в бухгалтерии, так и у материально ответственных лиц);
установить, нет ли случаев незаконного списания недостач, реализации имущества с нарушением нормативных актов, переданы ли материалы о недостачах следственным органам и предъявлен ли иск к виновным;
установить, соблюдаются ли нормы расходования топлива и смазочных материалов в соответствии с марками автомобилей и временем работы - зимнее, летнее (проверить наличие приказа, утверждающего нормы расхода).
4.2.6. Учет форменной одежды
Ревизующим проверяется соблюдение порядка и норм выдачи форменной одежды.
При проверке необходимо установить следующее:
определено ли приказом по учреждению лицо, ответственное за своевременную выдачу форменной одежды;
как организована выдача форменной одежды;
предоставляются ли в установленные сроки заявки в торгующие организации (базы, склады) на ткань, обувь, рубашки и блузки;
обеспеченность складским помещением для хранения предметов форменной одежды;
какие остатки предметов форменной одежды имеются на складе, с какого времени они хранятся и какие меры принимаются к ее выдаче. Имеются ли на складе не пригодные к выдаче предметы форменной одежды, причины непригодности, предложения по дальнейшему использованию ее;
своевременность выдачи форменной одежды за проверяемый период в соответствии со сроками носки;
обоснованность выдачи форменной одежды.
4.2.7. Организация финансово - хозяйственной работы и исполнение сметы расходов
При ревизии вопросов, касающихся организации финансово - хозяйственной работы и исполнения сметы расходов, необходимо обратить внимание на:
нет ли в сметах излишних ассигнований;
своевременность утверждения сметы ревизуемому учреждению;
имеются ли нераспределенные суммы (по каким статьям и причины);
правильность расходования денежных средств по статьям: 110300 "Приобретение предметов снабжения и расходных материалов", 110400 "Командировки и служебные разъезды", 240100 "Приобретение оборудования и предметов длительного пользования", 240200 "Капитальное строительство", 240300 "Капитальный ремонт".
При проверке расходования денежных средств по статьям необходимо выявить следующее:
правильно ли взимается арендная плата и плата за коммунальные услуги;
правильно ли отнесены на статьи "Капитальный ремонт", "Капитальное строительство" произведенные расходы;
правильность оплаты произведенных работ по текущему и капитальному ремонту зданий, по капстроительству;
соблюдены ли установленные нормы и расценки;
правильно ли списывались строительные материалы;
не приобреталось ли излишнее оборудование и инвентарь, и при обнаружении принять меры к его реализации;
не используется ли инвентарь и оборудование работниками на квартирах;
производились ли расходы, предназначенные на приобретение форменной одежды, на другие цели. Если производились расходы на другие цели за счет этой статьи, то указать на какие, сумму, кто давал указание.
По результатам проверки данного раздела необходимо составить справку (Приложение N 5).
4.2.8. Учет средств, поступивших во внебюджетные фонды
Проверить обоснованность образования и расходования средств, поступивших во внебюджетные фонды. Имеются ли утвержденные сметы доходов и расходов по каждому виду внебюджетных фондов. Порядок учета доходов и расходов. Не было ли случаев нецелевого расходования средств, поступивших во внебюджетные фонды. Соблюдается ли установленный порядок приема наличных денег в кассу учреждения за оказанные услуги.
Правильность ведения аналитического учета средств внебюджетных фондов, соответствие его данных данным синтетического учета.
4.2.9. Состояние бухгалтерского учета, достоверность отчетных данных
Проверить годовой (квартальный) отчет, обратив при этом внимание на:
наличие всех необходимых форм;
полноту отражения за отчетный период всех операций, результатов инвентаризации денежных средств, бухгалтерских счетов и материальных ценностей;
наличие на всех формах, входящих в состав бухгалтерских отчетов, подписей руководителя и главного бухгалтера;
соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета по состоянию на первое число отчетного периода;
соответствие данных, отраженных в годовом (квартальном) отчете, данным синтетического и аналитического учета;
полноту и правильность заполнения всех форм отчетности.
5. Оформление результатов ревизии и принятие мер к устранению выявленных нарушений и недостатков
Результаты ревизий оформляются актом. Записи в акте необходимо излагать на основе проверенных фактов, вытекающих из имеющихся документов, материалов встречных проверок, инвентаризаций и других данных.