Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств по договору займа (кредита), до дня их возврата включительно, если иное не установлено договором.
В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов, задолженность по процентам по долгосрочным кредитам и займам, которые предстоят к погашению в течение 12 месяцев, отражается в составе долгосрочных обязательств с раскрытием информации в пояснениях к отчетности.
2.2.5.4.Порядок учета при переуступки займов новому кредитору
Если в процессе деятельности происходит смена кредитора по договору займа в результате его переуступки или иным основаниям, то займы учитываются на счетах 66.06 «Переуступленные краткосрочные обязательства» или 67.06 «Переуступленные долгосрочные обязательства» в зависимости от срока, на который они выдана.
Сумма начисляемых процентов по указанным займам, начисленным на дату переуступки, переносятся на счета 66.07 «Переуступленные краткосрочные заемные обязательства в части процентов» или 67.07 «Переуступленные долгосрочные заемные обязательства в части процентов».
В дальнейшем проценты по переуступленным займам продолжают начисляться на счета: 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» и 67.04 «Проценты по долгосрочным займам».
Применяемые формы договоров:
СТД СМК 157-2009 Договор целевого займа (с изменениями №1)
СТД СМК 204-2009 Договор перевода долга
- СТД СМК 228-2009 Договор уступки части прав (цессии) по договорам займа
- СТД СМК 155-2009 Договор уступки прав (цессии) по договорам займа в полном объеме
Операции оформляются следующими документами:
ООО «Бизнес Инновации Консалтинг» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Справка-расчет о начислении процентов
Дт 91.02 Кт 66.04, 67.04, 66.07, 67.07
Бухгалтерская справка (по расходам, связанным с привлечением заемных средств)
Дт 91.02 Кт 76
Бухгалтерская справка (смена кредитора по заемным обязательствам)
Дт 66.03, 66.04, 67.03, 67.04 Кт 66.06, 66.07, 67.06, 67.07
2.2.6.Учет операций по договорам перевода долга
Если Общество является должником, то при переводе долга (при заключении договора цессии) в учете сохраняется исходный счет учета, происходит только смена кредитора.
Если Общество является кредитором, то для отражения операций по переводу долга применяются следующие субсчета:
- 60.04 "Переведенная задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками"
- 62.04 "Переведенная задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками"
Применяемые формы договоров:
- СТД СМК 204-2009 Договор перевода долга
- СТД СМК 228-2009 Договор уступки части прав (цессии) по договорам займа
- СТД СМК 155-2009 Договор уступки прав (цессии) по договорам займа в полном объеме
Операции оформляются следующими документами:
ООО «Бизнес Инновации Консалтинг» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Бухгалтерская справка (по передаче обязательств по уплате основной суммы долга и начисленных пеней в результате перевода долга, когда организация-контрагент является Первым должником)
Дт 60.01, 62.02, 76 Кт 60.04, 62.04, 76
Бухгалтерская справка (возникновение обязательств по уплате основной суммы долга, когда организация-контрагент выступает Новым должником)
Дт 76.09 первый должник Кт 76.09 кредитор
2.2.7.Учет операций по договорам цессии
Приобретенная дебиторская задолженность отражается по номинальной стоимости по дебету субсчета:
- 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг» в сумме основного долга;
- 58.07 «Переуступленные финансовые вложения» при дальнейшей переуступки;
- 58.08 «Переуступленные финансовые вложения в части процентов» при дальнейшей переуступки в части процентов на дату переуступки (дальнейшее начисление процентов по переуступленным финансовым вложениям продолжает начисляться на счет 58.06 «Предоставленные займы (проценты)»);
- 58.09 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг (%)» в сумме процентов (если приобретается задолженность по договору займа).
При этом фактическая стоимость приобретения отражается по кредиту счета 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», а сумма дисконта (разница между номинальной стоимостью долга и стоимостью его приобретения) – на счете 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» в корреспонденции с соответствующим субсчетом по учету дисконта:
- 58.ДЦ «Дисконт по переуступленным обязательствам»;
- 58.ДЦ.1 «Доход по договору цессии (в части основного долга)»;
- 58.ДЦ.2 «Доход по договору цессии (в части процентов)»;
- 58.ДЦ.3 «Доход по договору цессии (по прочим обязательствам - штрафы, пени)».
В последующем при погашении дебиторской задолженности сумма дисконта признается в составе текущих доходов пропорционально сумме погашаемой дебиторской задолженности.
Применяемые формы договоров:
- СТД СМК 228-2009 Договор уступки части прав (цессии) по договорам займа